1、確定分析對(duì)象及分解標(biāo)準(zhǔn)

在編制年度預(yù)算的同時(shí)，由預(yù)算管理委員會(huì)確定預(yù)算差異分析的對(duì)象與差異分解原則。

首先確定差異分析的對(duì)象，適合進(jìn)行差異分析的預(yù)算項(xiàng)目具有如下特點(diǎn)：對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有較重要的影響；成本動(dòng)因數(shù)據(jù)可以準(zhǔn)確獲得：該費(fèi)用與其動(dòng)因之間有較為確定的對(duì)應(yīng)關(guān)系，如線性關(guān)系。

其次確定分解標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算管理委員會(huì)結(jié)合公司實(shí)際，根據(jù)差異分解原則，制定主要成本、費(fèi)用項(xiàng)目的差異分解標(biāo)準(zhǔn)，包括：差異分解的程度；各項(xiàng)目差異分解所參照的數(shù)據(jù)來源及收集方式；差異的各細(xì)分部分對(duì)應(yīng)的責(zé)任方。

2、收集信息

在預(yù)算的執(zhí)行過程中，由預(yù)算執(zhí)行與控制室根據(jù)差異分解標(biāo)準(zhǔn)的要求，進(jìn)行信息收集工作。包括：預(yù)算執(zhí)行過程中的財(cái)務(wù)信息；重要的外部市場(chǎng)信息；公司內(nèi)部的非財(cái)務(wù)信息等。

3、差異計(jì)算與分解

月度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，由預(yù)算執(zhí)行與控制室根據(jù)收集的信息計(jì)算出各項(xiàng)目的預(yù)算差異，并依據(jù)差異分解標(biāo)準(zhǔn)對(duì)差異進(jìn)行分解，確定差異的責(zé)任部門。根據(jù)不同的差異原因，預(yù)算執(zhí)行與控制室可以要求相應(yīng)的責(zé)任中心做出差異原因解釋。

4、判斷差異重要程度

預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，制定差異重要性標(biāo)準(zhǔn)，由預(yù)算執(zhí)行與控制室按此標(biāo)準(zhǔn)衡量實(shí)際發(fā)生的預(yù)算差異，確定其中重要的、需由相關(guān)責(zé)任部門做出解釋的差異。

差異重要性標(biāo)準(zhǔn)據(jù)項(xiàng)目的不同性質(zhì)可采取以下形式確定：設(shè)定差異率，即超過某一特定百分比的差異即為重要差異；設(shè)定差異金額，即超過某一設(shè)定金額的差異視為重要差異；差異變動(dòng)趨勢(shì)，即連續(xù)若干月差異持續(xù)增長(zhǎng)的差異視為重要差異。

5、對(duì)重要差異進(jìn)行解釋

確定重要差異后，由預(yù)算管理委員會(huì)要求各責(zé)任單位對(duì)差異產(chǎn)生的原因進(jìn)行解釋。預(yù)算差異產(chǎn)生的原因很多，通過差異分解只揭示并排除了其中一部分原因，對(duì)預(yù)算差異的全面解釋，需要各責(zé)任部門在差異分解的基礎(chǔ)上，對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行深入的、定量的分析，并對(duì)其可控性及在后續(xù)月度可能產(chǎn)生的影響做出判斷。

6、差異原因報(bào)告與確認(rèn)

各責(zé)任部門的分析結(jié)果匯總到預(yù)算管理委員會(huì)，并上報(bào)到公司執(zhí)行層。公司執(zhí)行層對(duì)差異原因分析進(jìn)行審核，并予以確認(rèn)。