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常熟會計證培訓(xùn)班 預(yù)算差異分析程序

51 2017-06-16

1、確定分析對象及分解標準

在編制年度預(yù)算的同時,由預(yù)算管理委員會確定預(yù)算差異分析的對象與差異分解原則。

首先確定差異分析的對象,適合進行差異分析的預(yù)算項目具有如下特點:對預(yù)算目標的實現(xiàn)有較重要的影響;成本動因數(shù)據(jù)可以準確獲得:該費用與其動因之間有較為確定的對應(yīng)關(guān)系,如線性關(guān)系。

其次確定分解標準。預(yù)算管理委員會結(jié)合公司實際,根據(jù)差異分解原則,制定主要成本、費用項目的差異分解標準,包括:差異分解的程度;各項目差異分解所參照的數(shù)據(jù)來源及收集方式;差異的各細分部分對應(yīng)的責任方。

2、收集信息

在預(yù)算的執(zhí)行過程中,由預(yù)算執(zhí)行與控制室根據(jù)差異分解標準的要求,進行信息收集工作。包括:預(yù)算執(zhí)行過程中的財務(wù)信息;重要的外部市場信息;公司內(nèi)部的非財務(wù)信息等。

3、差異計算與分解

月度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后,由預(yù)算執(zhí)行與控制室根據(jù)收集的信息計算出各項目的預(yù)算差異,并依據(jù)差異分解標準對差異進行分解,確定差異的責任部門。根據(jù)不同的差異原因,預(yù)算執(zhí)行與控制室可以要求相應(yīng)的責任中心做出差異原因解釋。

4、判斷差異重要程度

預(yù)算管理委員會根據(jù)實際經(jīng)驗,制定差異重要性標準,由預(yù)算執(zhí)行與控制室按此標準衡量實際發(fā)生的預(yù)算差異,確定其中重要的、需由相關(guān)責任部門做出解釋的差異。

差異重要性標準據(jù)項目的不同性質(zhì)可采取以下形式確定:設(shè)定差異率,即超過某一特定百分比的差異即為重要差異;設(shè)定差異金額,即超過某一設(shè)定金額的差異視為重要差異;差異變動趨勢,即連續(xù)若干月差異持續(xù)增長的差異視為重要差異。

5、對重要差異進行解釋

確定重要差異后,由預(yù)算管理委員會要求各責任單位對差異產(chǎn)生的原因進行解釋。預(yù)算差異產(chǎn)生的原因很多,通過差異分解只揭示并排除了其中一部分原因,對預(yù)算差異的全面解釋,需要各責任部門在差異分解的基礎(chǔ)上,對其經(jīng)營活動進行深入的、定量的分析,并對其可控性及在后續(xù)月度可能產(chǎn)生的影響做出判斷。

6、差異原因報告與確認

各責任部門的分析結(jié)果匯總到預(yù)算管理委員會,并上報到公司執(zhí)行層。公司執(zhí)行層對差異原因分析進行審核,并予以確認。

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