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沈陽會計從業(yè)資格證培訓(xùn)學(xué)校

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財務(wù)人員辦理會計結(jié)轉(zhuǎn)的七大注意事項

36 2017-07-19

結(jié)轉(zhuǎn)材料的實際成本

在供應(yīng)過程的核算中設(shè)置了兩個賬戶來記錄材料的實際成本。一是“在途物資”賬戶:核算企業(yè)購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種材料物資的實際成本;二是“原材料”賬戶:核算企業(yè)庫存材料實際成本的增減變動及結(jié)存情況。因而企業(yè)購入材料尚未到達或尚未驗收入庫時應(yīng)將其實際成本記入“在途物資”賬戶,驗收入庫后結(jié)轉(zhuǎn)材料的實際成本時,借記“原材料”等相關(guān)賬戶,貸記“在途物資”賬戶。

結(jié)轉(zhuǎn)制造費用

在制造成本法下,產(chǎn)品的成本包括直接費用和間接費用兩部分。企業(yè)發(fā)生的各項直接生產(chǎn)費用可直接記入“生產(chǎn)成本”賬戶,企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用記入“制造費用”,期末按一定標準分配記入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。因而,期末分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費用時,借記“生產(chǎn)成本”及相關(guān)明細賬,貸記“制造費用”賬戶。

結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本

在會計核算中,“庫存商品”賬戶用來核算企業(yè)庫存的各種商品的成本。因而當產(chǎn)品完工入庫時,應(yīng)將其成本從“生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本,即借記“庫存商品”賬戶,貸記“生產(chǎn)成本”賬戶。“生產(chǎn)成本”賬戶期末余額反映的是未完工產(chǎn)品的成本。

期末結(jié)轉(zhuǎn)費用類賬戶

在會計核算中,通過設(shè)置“本年利潤”賬戶來核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。企業(yè)期(月)末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時應(yīng)將損益類賬戶中的費用類賬戶的期(月)末余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶以計算企業(yè)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。即借記“本年利潤”賬戶,貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“營業(yè)外支出”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“銷售費用”、“所得稅費用”等。結(jié)轉(zhuǎn)后各費用類賬戶余額應(yīng)為零。

期末結(jié)轉(zhuǎn)收益類賬戶

同樣,為計算企業(yè)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損),期末需要將損益類賬戶中的收益類賬戶的期(月)末余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。即借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等,貸記“本年利潤”。結(jié)轉(zhuǎn)后各收益類賬戶余額應(yīng)為零。將費用類賬戶及收益類賬戶均轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶后,“本年利潤”賬戶如為貸方余額則為從年初至本月底止實現(xiàn)的累計凈利潤,如余額在借方,則為累計凈虧損。

年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

年度終了,應(yīng)將本年實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶,即借記“本年利潤”,貸記“利潤分配———未分配利潤”。如為凈虧損,則借記“利潤分配———未分配利潤”,貸記“本年利潤”,結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶應(yīng)無余額。

年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配

年度終了,將凈利潤按法定程序分配后,需將“利潤分配”賬戶其他明細賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配———未分配利潤”明細賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后利潤分配賬戶除了“未分配利潤”明細賬戶外,其他明細賬戶均無余額。

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