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出口退稅V6.0

培訓內容：

◆出口退稅的概念、出口貨物退稅的企業(yè)范圍、出口退稅的貨物范圍、出口退稅的稅種、出口退稅的稅率等全方位出口退稅全面知識與實際操作；

◆出口退稅全盤實操（實際操作）。

課程介紹：

一、出口貨物退（免）稅的概念

出口貨物退（免）稅是對報關出口的貨物退還在國內各生產、流通環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅或免征出口環(huán)節(jié)的應納稅額。

二、出口退稅的基本制度

我國的出口貨物退稅制度是根據我國國情建立起來的、相對獨立于其他因內稅收管理的一種專項稅收制度。1994年我國對工商稅制進行了全面改革。根據改革的指導思想，國家稅務總局先后制定并頒布了《出口貨物退(免)稅管理辦法》、《出口退稅電子化管理辦法》等規(guī)定，對退稅范圍、計算辦法、常規(guī)管理、清算檢查等作了具體規(guī)定。近年來。又根據實際情況進行了多次改革和完善。

目前，我國出口退稅制度的內容主要有以下幾方面：

享有出口退稅權的企業(yè)，是指經有關部門批準的、有進出口經營權的企業(yè)。主要是外貿公司和有進出口權的生產企業(yè)，包括外商投資企業(yè)，另外還有出口量較小的一些特殊企業(yè)，如外輪供應公司、免稅品公司等等。目前這類企業(yè)約為10萬戶。今后隨著出口經營權的放開，辦理出口退稅的企業(yè)戶數將逐漸增加。享受退稅的出口貨物，除免稅貨物、禁止出口貨物和明文規(guī)定不予退稅貨物外、其他貨物都可享受退稅政策。退稅的稅種為增值稅和消費稅。從2004年起，增值稅的退稅率共有5檔，分別是17%、13%、11%、8%、5%，平均退稅率為12%左右。消費稅的退稅率按法定的征稅率執(zhí)行。

三、出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍

本辦法所述出口商包括對外貿易經營者、沒有出口經營資格委托出口的生產企業(yè)、特定退（免）稅的企業(yè)和人員。

上述對外貿易經營者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經商務部及其授權單位賦予出口經營資格的從事對外貿易經營活動的法人、其他組織或者個人。其中，個人（包括外國人）是指注冊登記為個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)。

可分為三種類型（七種表現形式）：

第一類：生產企業(yè)（生產型出口企業(yè)）。是指具有生產出口產品能力的出口企業(yè)。表現為三種形式：

1、有進出口經營權的內資生產企業(yè)和生產型集團公司

2、生產型外商投資企業(yè)

3、無進出口經營權委托外貿企業(yè)代理出口自產貨物的生產型企業(yè)

第二類：外貿企業(yè)（流通型出口企業(yè)）。是指沒有生產出口產品的能力，按稅收政策規(guī)定收購產品出口的商業(yè)流通企業(yè)。表現為三種形式：

1、有進出口經營權的內資外貿企業(yè)

2、有進出口經營權的中外合資外貿企業(yè)

3、有進出口經營權的工貿企業(yè)、集生產與貿易為一體的集團貿易公司

第三類：特準、特定退（免）稅企業(yè)。是指按國家有關規(guī)定特許退（免）稅的企業(yè)，種類較多，如：

將貨物運出境外用于對外承包項目的對外承包工程公司

利用外國政府貨款或國際金融組織貨款，通過國際招標機電產品中標的企業(yè)

1、生產企業(yè)必須具有生產出口產品的能力，且出口的是自產產品，判定是否有生產能力主要是看是否有固定的生產線，是否有生產產品主要工序的能力。

2、無進出口經營權的生產企業(yè)委托外貿企業(yè)出口可以辦理退（免）稅，委托生產企業(yè)出口一般情況下不準予辦理退（免）稅。

3、無進出口經營權的流通企業(yè)委托出口不得辦理退（免）稅。

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