2015年長(zhǎng)沙下半年會(huì)計(jì)證補(bǔ)報(bào)考，詳情請(qǐng)咨詢長(zhǎng)沙本土教育機(jī)構(gòu)育德會(huì)計(jì)培訓(xùn)

21大特殊事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（二）

促銷品的賬務(wù)處理問(wèn)題

　　企業(yè)在促銷時(shí)，會(huì)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用。如企業(yè)為小規(guī)模納稅人，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

　　職工福利住房折舊的會(huì)計(jì)科目問(wèn)題

　　企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：累計(jì)折舊

　　購(gòu)買材料發(fā)生不合理?yè)p耗的賬務(wù)處理問(wèn)題

　　企業(yè)購(gòu)買材料，如發(fā)生非合理?yè)p耗，其賬務(wù)處理為

　　購(gòu)買時(shí)：

　　借：材料采購(gòu)

　　應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　發(fā)現(xiàn)不合理?yè)p耗時(shí)，假設(shè)是屬于未查明原因的，做賬時(shí)為：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：材料采購(gòu)

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　銷貨發(fā)票與增值稅計(jì)稅價(jià)出現(xiàn)賬款不相符的處理

　　一般納稅人銷售貨物開具發(fā)票，如按照增值稅計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，出現(xiàn)賬款不相符的情況，其賬務(wù)處理為：

　　發(fā)生時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：產(chǎn)品銷售收入

　　應(yīng)交稅金———銷項(xiàng)稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：其它應(yīng)付款———現(xiàn)金長(zhǎng)款

　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：現(xiàn)金

　　貸：其它應(yīng)付款———現(xiàn)金長(zhǎng)款

　　處理：經(jīng)批準(zhǔn)后作營(yíng)業(yè)外收入處理

　　借：其它應(yīng)付款———現(xiàn)金長(zhǎng)款

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　超額列支工資等致使少納所得稅被查補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理

　　由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)某公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定，如果是上一年變的，所作會(huì)計(jì)分錄為：

　　計(jì)提所得稅時(shí)：

　　借：利潤(rùn)分配

　　貸：應(yīng)繳稅金

　　支付罰款時(shí)：

　　借：利潤(rùn)分配———稅收罰款

　　貸：銀行存款

　　繳納稅金時(shí)：

　　借：應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳所得稅

　　貸：銀行存款

　　來(lái)料加工企業(yè)的賬務(wù)處理

　　投資企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零配件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“受托加工來(lái)料”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不核算金額，不編制會(huì)計(jì)分錄。在對(duì)來(lái)料進(jìn)行加工過(guò)程中，只對(duì)構(gòu)成加工產(chǎn)品實(shí)體的其它材料的成本及人工費(fèi)等進(jìn)行金額上的核算和賬務(wù)處理。

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　收到來(lái)料時(shí)，不編制會(huì)計(jì)分錄，只對(duì)“受托加工來(lái)料”備查科目中對(duì)應(yīng)的材料明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)額登記。領(lǐng)取“來(lái)料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時(shí)，對(duì)“來(lái)料”領(lǐng)取的處理同上，對(duì)領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目，貨記“原材料”等科目。完工時(shí)，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。

　　企業(yè)公益金的賬務(wù)處理

　　購(gòu)買時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)公益金：

　　借：盈余公積———公益金

　　貸：盈余公積———一般盈余公積

　　公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的積累資金，專門用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備。職工集體福利設(shè)施購(gòu)建完成后，應(yīng)將公益金轉(zhuǎn)入一般盈余公積(股份制企業(yè)通過(guò)“法定盈余公積”明細(xì)科目處理，其它企業(yè)可通過(guò)“一般盈余科目”明細(xì)科目處理)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)不再計(jì)提公益金。