現(xiàn)就職于金蝶軟件(中國)有限公司北京分公司

　　近年來，我國會計師事務(wù)所和注冊會計師的數(shù)量和規(guī)模取得了很大發(fā)展，但是，由于當(dāng)前我國各項經(jīng)濟法律法規(guī)有點健全、市場環(huán)境有待優(yōu)化，注冊會計師行業(yè)誠信度不高，會計師事務(wù)所在質(zhì)量控制、職業(yè)道德、具體審計項目等方面還存在一些問題，為了從根本上解決我國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)中存在的問題，更好地規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為，筆者建議應(yīng)當(dāng)采取以下幾個方面的基本對策。

　　一、 明確監(jiān)管基本思路，理順監(jiān)管體制

　　當(dāng)前，我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期，會計服務(wù)市場化程度不高，先行的行業(yè)法律法規(guī)不健全，政府職能轉(zhuǎn)變沒有到位，這些都造成我國政府監(jiān)管機構(gòu)與行業(yè)協(xié)會尚未完全分離，政府監(jiān)管與行業(yè)自律管理以及政府各監(jiān)管部門之間的關(guān)系都沒有理順，仍然存在監(jiān)管職能錯位、重疊，權(quán)責(zé)范圍界定不清，相互之間不能協(xié)調(diào)配合等諸多弊端，以致會計師事務(wù)所監(jiān)管體制與我國當(dāng)前經(jīng)濟與會計師事務(wù)所發(fā)展的現(xiàn)狀及趨勢極不相適應(yīng)，監(jiān)管成本高而效率低的問題仍然相當(dāng)突出。要理順對會計師事務(wù)所的監(jiān)管體制，其關(guān)鍵在于要理順政府監(jiān)督與行業(yè)自律管理之間的關(guān)系，明確界定政府各監(jiān)督部門的職能定位，并實行相互之間的有效協(xié)調(diào)與配合。當(dāng)前我國應(yīng)當(dāng)根據(jù)“法律規(guī)范、政府監(jiān)管、行業(yè)自律”的基本監(jiān)管思路，構(gòu)建以政府監(jiān)管為主導(dǎo)，以行業(yè)自律管理為補充的會計師事務(wù)所監(jiān)管模式。因此，當(dāng)前首先應(yīng)當(dāng)從法律制度上明確規(guī)定政府各監(jiān)管部門與行業(yè)協(xié)會的職責(zé)權(quán)限范圍，并明確規(guī)定政府監(jiān)管部門在行業(yè)監(jiān)管中的主導(dǎo)地位，加強其宏觀監(jiān)管職責(zé)，其中包括政府財政部沒通過對行業(yè)協(xié)會的執(zhí)法情況進行監(jiān)督檢查來指導(dǎo)和規(guī)范會計師事務(wù)所的發(fā)展。行業(yè)協(xié)會應(yīng)通過法律制度的規(guī)范，明確其職能定位及懲戒權(quán)，加強其自身的組織建設(shè)，建立健全行業(yè)自律機制。

　　二、加強各監(jiān)管部門協(xié)調(diào)配合，形成監(jiān)管合力

　　在現(xiàn)行法規(guī)體系和管理體制下，對會計師事務(wù)所承擔(dān)監(jiān)管職責(zé)的部門主要有財政、審計、稅務(wù)、證監(jiān)會等，因此建立順暢高效的政府監(jiān)管機制、協(xié)調(diào)好各種關(guān)系是當(dāng)前需要解決的關(guān)鍵問題。要明確界定各部門檢查權(quán)限，確定各部門檢查重點，溝通協(xié)調(diào)檢查計劃和檢查名單，通報檢查情況和檢查結(jié)果，聯(lián)手對有關(guān)案件進行調(diào)查處理，避免多頭監(jiān)管重復(fù)檢查，節(jié)約行政執(zhí)法成本，提高監(jiān)管效率?！蹲詴嫀煼ā焚x予了省級以上財政部門對會計師事務(wù)所和注冊會計師的行政處罰權(quán)，因此財政部門要主動與審計機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)、證券監(jiān)管部門溝通，建立經(jīng)常性、有效性的溝通機制，通過資源與信息共享，協(xié)調(diào)檢查計劃，相互抄送檢查的處理決定，及時通報存在嚴(yán)重問題的會計師事務(wù)所并把其作為財政監(jiān)管的重點。通過理順行政處罰工作程序，規(guī)范監(jiān)察主體的自身行為，建立高效的行政監(jiān)督運作機制，創(chuàng)造各職能部門通力合作，各負(fù)其責(zé)，相互支持、齊抓共管的新局面，形成監(jiān)管合力，從而促進注冊會計師行業(yè)健康有序的發(fā)展。

　　三|、建立健全行政監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)體系，加強實時監(jiān)控

　　對會計師事務(wù)所職業(yè)情況監(jiān)督是財政部門監(jiān)管的重中之重，因而財政部門應(yīng)建立一套科學(xué)的、合理的行政監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)體系。通過運用現(xiàn)代化的監(jiān)管工具，利用電子網(wǎng)絡(luò)化的信息系統(tǒng)，用計算機技術(shù)和程序來采集信息，實現(xiàn)數(shù)據(jù)核對，匯總、監(jiān)管報表的自動生成。對會計師事務(wù)所實行業(yè)務(wù)報備制度，由會計師事務(wù)所定期將從事業(yè)務(wù)的名稱、性質(zhì)、調(diào)整金額、守法及審計人員情況向財政部門進行報備。通過設(shè)立舉報電話和舉報信箱等方式，擴大日常監(jiān)控和社會監(jiān)督的信息渠道。為會計師事務(wù)所建立信用檔案，跟蹤事務(wù)所出具的審計報告，記錄事務(wù)所的不良職業(yè)紀(jì)律及行業(yè)處罰情況，定期向社會公告。

　　四、加強對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查，全面推動注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)

　　大力開展會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查，是行業(yè)誠信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要，是推動行業(yè)誠信建設(shè)的重要舉措。財政部門要依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《財政違法行為處罰處罰條例》、《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》等法律法規(guī)對會計師事務(wù)所的注冊會計師遵循獨立審計準(zhǔn)則情況、職業(yè)到底情況、質(zhì)量控制情況進行監(jiān)督檢查。在開展監(jiān)督檢查時，財政部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行檢查工作程序，堅持“教育與懲戒相結(jié)合、處理事與處理人相結(jié)合”的方針，并依據(jù)《財政部沒事時會計監(jiān)督辦法》、《會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》等各項規(guī)定，對執(zhí)業(yè)質(zhì)量差、違反職業(yè)道德、弄虛作假的注冊會計師依法做出處理處罰決定，促使注冊會計師遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，堅持誠信執(zhí)業(yè)，按照審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)。以獨立、客觀、公正的身份發(fā)表審計意見。

　　五、加強對注冊會計師協(xié)會的指導(dǎo)，深化注冊會計師行業(yè)自律性管理職能

　　注冊會計師行業(yè)自律管理是行業(yè)內(nèi)在的、自我的、主動的監(jiān)管。主要是通過建立強有力的約束機制，保證獨立審計準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范得以貫徹實施，從而提高注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范職業(yè)風(fēng)險。財政部門應(yīng)指導(dǎo)注冊會計師協(xié)會盡快建立和完善以會員為中心的行業(yè)自律管理體系，完善各專業(yè)委員會的工作機制，充分發(fā)揮民主管理的作用，體現(xiàn)專業(yè)權(quán)威的形象。把行政監(jiān)管和行業(yè)自律管理有機結(jié)合起來，實現(xiàn)監(jiān)管效力的最大化。

　　六、深化會計師事務(wù)所體制改革，推動注冊會計師行業(yè)規(guī)?；M程

　　會計師事務(wù)所普遍呈現(xiàn)規(guī)模小、人員少、數(shù)量多、營運機制不健全等特點，其組織形式也大多采用有限責(zé)任制，會計師事務(wù)所的民事賠償能力不到位，投資者的財產(chǎn)損失得不到補償，出資人所承擔(dān)的社會責(zé)任和職業(yè)風(fēng)險不想匹配。作為一個具有高度社會責(zé)任和搞執(zhí)業(yè)風(fēng)險的行業(yè)，如果不能面對社會承擔(dān)無限責(zé)任，其職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量也就失去了最根本的機制約束和保障，因而有必要全面推進事務(wù)所由有限責(zé)任向合伙制的轉(zhuǎn)化。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，出現(xiàn)了中石化、中國移動等一批超大型的企業(yè)集團，但由于國內(nèi)會計師事務(wù)所的發(fā)展速度上沒有及時跟進，不得不將本屬于我們的市場拱手相讓。因此，一方面財政部沒應(yīng)提高會計師事務(wù)所設(shè)立資格，提高出資人的信用成本;另一方面繼續(xù)做好事務(wù)所的合并重組工作。推動全行業(yè)規(guī)?；倪M程。對于部門中小型會計師事務(wù)所則順其自然，在市場中自行完成分化、組合的過程。

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