（必看）近期學員所問《基儲財經》難點問題匯總

1、關于應付賬款

2012年4月1日，A公司與B公司簽訂采購合同，向B公司采購原材料8000公斤，每公斤40元，所需支付的款項總額320000元。當日，A公司以銀行存款向B公司預付貨款的40%，其余款項于驗收貨物后付清。2012年4月20日，A公司收到B公司發(fā)來的材料并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上記載的價款320000元，增值稅額為54400元，A公司以銀行存款付清其余款項。2012年4月30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，生產車間生產產品直接領用材料5000公斤，車間管理部門領用600公斤，公司行政管理部門領用400公斤，材料單位成本為每公斤40元。

要求：

（1）編制A公司預付貨款的會計分錄

借：預付賬款128000

貸：銀行存款128000

（2）編制A公司購入材料的會計分錄

借：原材料320000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）54400

貸：預付賬款374400

（3）編制A公司付清其余款項的會計分錄

借：預付賬款246400

貸：銀行存款246400

（4）編制A公司匯總車間領用材料的會計分錄

借：生產成本200000

制造費用24000

貸：原材料224000

（5）行政管理部門信用材料

借：管理費用廠16000

貸：原材料16000

2、關于個人所得稅里面的財產租賃所得稅計算

劉某于2009年1月將自有的4間面積為150米的房屋出租給張某作經營場所，租期1年，劉某每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元。劉某全年租金收入應繳納的個人所得稅為？

解析：財產租憑收入以每月內取得的收入為一次，每次收入不超過4000，扣除800元費用，每次收入超過4000，扣除20%費用，稅率為20%，因此劉某每月及全年應繳納稅額為：

（1）每月應納稅額=（2500-800）*20%=340

（2）全年應納稅額=340*12=4080

3、關于企業(yè)所得稅準予扣除項目

某汽車輪胎生產企業(yè)，2005年實現(xiàn)凈利潤為-500萬元，2006年實現(xiàn)凈利潤100萬元，2007年凈利潤280萬元，2008年實現(xiàn)凈利潤-50萬元，2009年實現(xiàn)凈利潤100萬元，2010年度該企業(yè)有關經營情況如下，

全年實現(xiàn)產品銷售收入5000萬元，固定資產盤盈收入20萬元，其他業(yè)務收入30萬元，國債利息收入20萬元，應結轉產品銷售成本3000萬元，應繳納增值稅90萬元，消費稅110萬元，城市維護建設稅14萬元，教育費附加6萬元，產品銷售費用250萬元，發(fā)生財務費用12萬元，管理費用802萬元（其中新產品研究開發(fā)費用90萬元），營業(yè)外支出70萬元（其中因排污不當被環(huán)保部門罰款15萬元）

（研究開發(fā)費除按照規(guī)定可在稅前據(jù)實列支外，還可按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除）

請問，該企業(yè)2010年準予在計算應納稅所得額是扣除的項目金額合計為多少呢？

解析：新產品研發(fā)費用可以加計50%扣除，增值稅不屬于企業(yè)費用不用扣除，政府部門罰款不允許扣除，

扣除項目=應結轉產品銷售成本3000萬元+消費稅110萬元+城市維護建設稅14萬元+教育費附加6萬元+產品銷售費用250萬元+發(fā)生財務費用12萬元+管理費用802萬元+其中新產品研究開發(fā)費用90萬元*50%+營業(yè)外支出70萬元-其中因排污不當被環(huán)保部門罰款15萬元=4294萬元。

4、關于壞賬準備計提1

甲企業(yè)壞賬準備提取比例為5%，2010年末應收賬款余額為100萬元，2011年由于賒銷商品使得應收賬款增加20萬元，2011年發(fā)生壞賬損失1萬元，則2011年應提取的壞賬準備為（D）萬元。（假設該企業(yè)不存在需要計提壞賬準備的其他應收款項）

A、6B、5.95C、2.95D、1.95

解析：

2010年末應計提壞賬準備=100萬*5%=5萬

借：資產減值損失-壞賬損失5萬

貸：壞賬準備5萬

2011年發(fā)生壞賬損失1萬元

借：壞賬準備1萬

貸：應收賬款1萬

2011年計提壞賬準備=（100萬+20萬-1萬）*5%=5.95萬，由于上一年還剩4萬，故今年只需準備5.95-4=1.95萬

借：資產減值損失-壞賬損失1.95

貸：壞賬準備1.95萬

5、關于原材料采購及領用

2006年4月，與A材料相關的資料如下：

（1）1日，“原材料-A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。

（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貸款1800元，增值稅額306元，對方代墊運輸費400元，全部款項已用轉賬支票付訖。

（3）8日，以匯兌結算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額6120元，運輸費用1000元，材料尚未達到，款項已由銀行存款支付。

（4）11日，收到8日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。

（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貸款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運輸費用2000元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。

（6）21日，基本生產車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元。

（7）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產車間為生產產品領用A材料6000公斤，車間管理部門領用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門領用A材料1000公斤。

要求：

（1）計算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。

（2）根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關的會計分錄。

（“應交稅金”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）

解析：

本月先沖銷上月暫估金額

借：原材料-A材料2000（紅字表負數(shù)）

貸：銀行賬款2000（紅字表負數(shù)）

借：原材料-A材料1800+400=2200

進項稅額）306

貸；銀行存款2506

借：在途物資36000+1000=37000

進項稅額）6120

貸；銀行存款43120

借：原材料-A材料37000

貸：在途物資37000（合理損耗包含在成本里面）

借：原材料-A材料51500

進項稅額）8415

銀行存款20085

貸：銀行匯票80000

借：原材料-A材料600

貸：生產成本600

發(fā)出A材料單位成本=（月初金額+本月購入金額）/(月初材料數(shù)量+本月購入材料數(shù)量）＝（20000-2000＋2200＋37000＋51500＋600）/（2000-200+200+3000-50+5000+50）＝109300/10000＝10.93（元/公斤）

借：生產成本6000*10.93=65580

制造費用1000*10.93=10930

管理費用1000*10.93=10930

貸：原材料87440

6、關于壞賬準備計提2

某企業(yè)2005年末應收帳款余額為100萬元；2006年末確認壞帳損失10萬元，年末應收帳款余額為800萬元；2007年收回已轉銷的壞賬6萬元，年末應收賬款余額為900萬元，壞賬準備提取比率為5%，該企業(yè)三年內計提出壞賬準備計入“資產減值準備”賬戶的金額累計為多少萬元。

05年提取壞賬準備=100*5%=5

借：資產減值損失-壞賬損失5

貸：壞賬準備5

06年確認壞賬損失10萬

借：壞賬準備10

貸：應收賬款10

06年為保證壞賬準備40-5+10=45萬

借：資產減值損失-壞賬損失45

貸：壞賬準備45

07年收回已轉銷的壞賬6萬

借：應收賬款6

貸：壞賬準備6

07年為保證壞賬準備賬戶余額等于900*5%=45萬，提取45-（40+6）=-1

借：壞賬準備1

貸：資產凈值損失-壞賬損失1

故三年總共計提的壞賬準備計入“資產減值損失”賬戶金額累計=5+45-1=49

7、關于增值稅

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，2011年9月份發(fā)生下列業(yè)務：（1）購進原材料一批，貨款50,000，增值稅8500元，賣方代墊運雜費2500元（其中運費2000），運費可以按7%的稅率抵扣進項稅，材料已驗收入庫，款項尚未支付（2）購進免稅農產品一批，貨款80000元，可以按13%的稅率抵扣進項稅，農產品已驗收入庫，款項已用銀行存款支付。（3）安裝機器設備領用原材料，材料成本80000元（4）對外捐贈一批產成品，成本800000元，計稅價格100000元（5）銷售原材料一批，貨款30000元，增值稅5100元，款項已由銀行收訖，該批材料成本23000元要求：編制上述業(yè)務的會計分錄

（1）借：原材料52360

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）8640

貸：應付賬款61000

（2）借：庫存商品69600

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）80000*13%=10400

貸：銀行存款80000

（3）借：在建工程93600

貸：原材料80000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）13600

（4）借：營業(yè)外支出97000

貸：庫存商品80000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）100000*17%=17000

（5）借：銀行存款35100

貸：其他業(yè)務收入30000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）5100

借：其他業(yè)務成本23000

貸：原材料23000

8、關于權責發(fā)生制收入與費用的確認

某咨詢公司于2004年4月1日與客戶簽訂了一項咨詢合同，合同規(guī)定，咨詢期2年，咨詢費為300000元，客戶分3次支付，第一期在項目開始時支付，第二期在項目中期支付，第三期在項目結束時支付。估計總成本180000元（假定用銀行存款支付），假定成本估計十分準確，不會發(fā)生變化，按已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定該勞務的完成進度。成本發(fā)生的情況見下表：

（單位：元）

年度	2004年	2005年	2006年	合計
發(fā)生的成本	67500	90000	22500	180000

要求：按完工百分比法確認各年的收入，成本并編制相關業(yè)務的會計分錄。

1、收到第一期咨詢費10萬的會計分錄

2、2004年實際發(fā)生成本的會計分錄

3、計算2004年確認的收入

4、計算2004年確認的成本

5、計算2005年確認的收入

解析：

1、借：銀行存款100000

貸：預收賬款100000

2、借：勞務成本67500

貸：銀行存款67500

3、04年收入＝67500/180000*300000=112500

借：預收賬款100000

應收賬款12500

貸：主營業(yè)務收入112500

4、04年成本67500

借：主營業(yè)務成本67500

貸勞務成本67500

5、05年收入＝90000/180000*300000=150000

借：應收賬款/銀行存款150000

貸：主營業(yè)務收入150000

9、關于壞賬準備計提3

東方公司對應收賬款的減值處理采用備抵法，年末按5%計提壞賬準備。2010年12月初，公司應收賬款余額為600000元，壞賬準備貸方余額30000元，10日，乙公司確實無法償還欠款，報經批準，確認壞賬損失35000元。15日，收回上年已計提丙公司壞賬準備的應收款項20000元。20日，賒銷貨物一批，價款240000元，增值稅40800元，現(xiàn)金折扣為2/10,1/20,n/30，年末尚未收回款項。

要求，根據(jù)上述材料回答：

（1）10日，確認乙公司壞賬損失，編制會計分錄。

（2）15日，收回丙公司款項，編制會計分錄。

（3）20日，賒銷貨物一批，編制會計分錄。

（4）計算當期計提的壞賬準備。

（5）年末，資產負債表“應收賬款”項目的期末余額。

解析：

1、借：壞賬準備35000

貸：應收賬款35000

2、借：銀行存款20000

貸：壞賬準備20000

3、借：應收賬款280800

貸：主營業(yè)務收入240000

應交增值稅（銷項稅額）40800

4、壞賬準備＝應收賬款*5%－壞賬準備余額＝（600000－35000+280800）*0.05－（30000－35000+20000）＝27290

5、應收賬款＝應收賬款－壞賬準備＝（600000－35000+280800）－（30000－35000+20000+27290）＝803510

10、關于固定資產折舊與計提減值準備

巨人股份有限公司（以下簡稱巨人公司），為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅的一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率17%。巨人公司2009年至2011年與固定資產有關的業(yè)務資料如下：

業(yè)務一：2009年12月6日，巨人公司購入一條需要安裝的生產線，取得增值稅專用發(fā)票上注明的生產線價款為2000萬元，增值稅為340萬，保險費為5萬，款項均以銀行存款支付，生產線已投入安裝，假定該設備的增值稅可以抵扣。

業(yè)務二：2009年12月11日巨人公司安裝領用生產用原材料成本和計稅價格均為20萬元，發(fā)生安裝工人工資10萬元，沒有發(fā)生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。

業(yè)務三：2009年12月31日，該生產線達到預計可使用狀態(tài)，當日立即投入使用。該生產線預計使用年限為12年，預計凈殘值為55萬元，采用直線法折舊。

業(yè)務四：2010年12月31日，巨人公司在對該生產線進行檢查發(fā)現(xiàn)其已經發(fā)生減值準備。該生產線可回收金額為1615.12萬元

業(yè)務五：2011年1月1日，該生產線的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值25.12萬元，采用直線折舊法計提折舊。

業(yè)務六：2011年6月30日，巨人公司將生產線出售，取得價款1600萬元，支付清理費20萬元。

要求：①編制2009年12月1日購入生產線的會計分錄

②編制2009年12月安裝該生產線的會計分錄

③計算2010年度該生產線計提折舊額

④2010年12月31日該生產線應計提的固定資產減值準備金額

⑤計算2011年該生產線出售前計提折舊額（答案中的金額單位用萬元表示）

解析：

1、借：在建工程2000+5=2005（萬元）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）340（萬元）

貸：銀行存款2345（萬元）

2、借：在建工程30（萬元）

貸：原材料20（萬元）

應付職工薪酬10（萬元）

3、借：固定資產2035

貸：在建工程2035

2010年年折舊額=（2035-55）/12年=165（萬元）

4、減值損失金額=2035（原值）-165（折舊）-1615.12（現(xiàn)值）=254.88（萬元）

借：資產減值損失254.88（萬元）

貸：固定資產減值準備254.88（萬元）

5、月折舊額=(1615.12-25.12)/10/12=13.25萬元）

出售前的折舊額=13.25*6=79.5（萬元）

11、關于購進農產品增值稅

某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，1月份發(fā)生下列業(yè)務：

（1）購進紡織設備一臺，價款10萬元（不含稅），取得了增值稅專用發(fā)票，另支付運費5000

元，取得承運部門開具的運輸發(fā)票；

（2）從當?shù)剞r民生產者購進免稅棉花10噸，每噸1.4萬元，取得收購憑證上注明價款14萬元；

（3）從當?shù)啬侈r工商供銷公司（增值稅一般納稅人）購進棉花30噸，每噸1.755萬元（含稅），取得增值稅專用發(fā)票；（4）本月向一般納稅人銷售甲型號棉布1.2萬米，售價每米40元（不含稅）；本月向個體工商戶銷售乙型號棉布0.234萬米，售價每米50元（含稅）。（說明：有關票據(jù)在本月均通過主管稅務機關認證并申報抵扣；1月初增值稅留抵稅額為0）

要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。

第1小題：該企業(yè)購進紡織設備及支付運費可抵扣的進項稅額為（）。

A.0

B.1.7萬元

C.1.452萬元

D.1.735萬元

【答案】D

【解析】購進紡織設備的進項稅率為17%，運費的增值稅扣除率為7%，那么：該企業(yè)購進紡織設備及支付運費可抵扣的進項稅額＝10×17%＋0.5×7%＝1.735（萬元）

第2小題：下列關于該企業(yè)向農民生產者購進棉花和向供銷公司購進棉花計算的可抵扣進項稅額的說法正確的有（）。

A.向農民生產者購進棉花可抵扣的進項稅額為0

B.向農民生產者購進棉花可抵扣的進項稅額為1.82萬元

C.向供銷公司購進棉花可抵扣的進項稅額為8.95萬元

D.向供銷公司購進棉花可抵扣的進項稅額為7.65萬元

【答案】BD

【解析】向農民生產者購進棉花可抵扣的進項稅額＝14×13%＝1.82（萬元）向供銷公司購進棉花可抵扣的進項稅額＝30×1.755÷（1＋17%）×17%＝7.65（萬元）

（供銷公司從農民手中購進棉花時增值稅扣除率為13%，對外銷售加工的棉花時增值稅率為17%，所以，本題的紡織公司購進的棉花的進項稅額是按17%計算的。）

第3小題：該企業(yè)本月銷售貨物應確認的銷項稅額為（）。

A.9.86萬元

B.10.149萬元

C.11.874萬元

D.7.761萬元

【答案】A

【解析】銷售甲型號棉布的銷項稅額＝1.2萬米×40萬元×17%＝8.16萬元，銷售乙型號棉布的銷項稅額＝0.234萬米×50萬元（含稅）÷（1＋17%）×17%＝1.7萬元，該企業(yè)本月銷售貨物應確認的銷項稅額＝8.16＋1.7＝9.86（萬元）

第4小題：該企業(yè)本月應繳納的增值稅稅額為（）。

A.0

B.0.475萬元

C.1.345萬元

D.0.295萬元

【答案】A

【解析】當期應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額=9.86－（1.735＋1.82＋7.65）=－1.345（萬元）屬于留底稅額，本月不用繳納增值稅。

第5小題：該企業(yè)繳納增值稅的納稅期限可以是（）。

A.3日

B.5日

C.10日

D.20日

【答案】ABC

【解析】增值稅的納稅期限分別為

1日

3日

5日

10日

15日

1個月或者

1個季度。