（必看）近期學(xué)員所問(wèn)《基儲(chǔ)財(cái)經(jīng)》難點(diǎn)問(wèn)題匯總

1、關(guān)于應(yīng)付賬款

2012年4月1日，A公司與B公司簽訂采購(gòu)合同，向B公司采購(gòu)原材料8000公斤，每公斤40元，所需支付的款項(xiàng)總額320000元。當(dāng)日，A公司以銀行存款向B公司預(yù)付貨款的40%，其余款項(xiàng)于驗(yàn)收貨物后付清。2012年4月20日，A公司收到B公司發(fā)來(lái)的材料并驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專用發(fā)票上記載的價(jià)款320000元，增值稅額為54400元，A公司以銀行存款付清其余款項(xiàng)。2012年4月30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品直接領(lǐng)用材料5000公斤，車間管理部門領(lǐng)用600公斤，公司行政管理部門領(lǐng)用400公斤，材料單位成本為每公斤40元。

要求：

（1）編制A公司預(yù)付貨款的會(huì)計(jì)分錄

借：預(yù)付賬款128000

貸：銀行存款128000

（2）編制A公司購(gòu)入材料的會(huì)計(jì)分錄

借：原材料320000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）54400

貸：預(yù)付賬款374400

（3）編制A公司付清其余款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄

借：預(yù)付賬款246400

貸：銀行存款246400

（4）編制A公司匯總車間領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)分錄

借：生產(chǎn)成本200000

制造費(fèi)用24000

貸：原材料224000

（5）行政管理部門信用材料

借：管理費(fèi)用廠16000

貸：原材料16000

2、關(guān)于個(gè)人所得稅里面的財(cái)產(chǎn)租賃所得稅計(jì)算

劉某于2009年1月將自有的4間面積為150米的房屋出租給張某作經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，租期1年，劉某每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元。劉某全年租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為？

解析：財(cái)產(chǎn)租憑收入以每月內(nèi)取得的收入為一次，每次收入不超過(guò)4000，扣除800元費(fèi)用，每次收入超過(guò)4000，扣除20%費(fèi)用，稅率為20%，因此劉某每月及全年應(yīng)繳納稅額為：

（1）每月應(yīng)納稅額=（2500-800）*20%=340

（2）全年應(yīng)納稅額=340*12=4080

3、關(guān)于企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

某汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)，2005年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為-500萬(wàn)元，2006年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，2007年凈利潤(rùn)280萬(wàn)元，2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)-50萬(wàn)元，2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，2010年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下，

全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)盤盈收入20萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入30萬(wàn)元，國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本3000萬(wàn)元，應(yīng)繳納增值稅90萬(wàn)元，消費(fèi)稅110萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元，教育費(fèi)附加6萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售費(fèi)用250萬(wàn)元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用12萬(wàn)元，管理費(fèi)用802萬(wàn)元（其中新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用90萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)外支出70萬(wàn)元（其中因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款15萬(wàn)元）

（研究開發(fā)費(fèi)除按照規(guī)定可在稅前據(jù)實(shí)列支外，還可按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除）

請(qǐng)問(wèn)，該企業(yè)2010年準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額是扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)為多少呢？

解析：新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)50%扣除，增值稅不屬于企業(yè)費(fèi)用不用扣除，政府部門罰款不允許扣除，

扣除項(xiàng)目=應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本3000萬(wàn)元+消費(fèi)稅110萬(wàn)元+城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元+教育費(fèi)附加6萬(wàn)元+產(chǎn)品銷售費(fèi)用250萬(wàn)元+發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用12萬(wàn)元+管理費(fèi)用802萬(wàn)元+其中新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用90萬(wàn)元*50%+營(yíng)業(yè)外支出70萬(wàn)元-其中因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款15萬(wàn)元=4294萬(wàn)元。

4、關(guān)于壞賬準(zhǔn)備計(jì)提1

甲企業(yè)壞賬準(zhǔn)備提取比例為5%，2010年末應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元，2011年由于賒銷商品使得應(yīng)收賬款增加20萬(wàn)元，2011年發(fā)生壞賬損失1萬(wàn)元，則2011年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（D）萬(wàn)元。（假設(shè)該企業(yè)不存在需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款項(xiàng)）

A、6B、5.95C、2.95D、1.95

解析：

2010年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=100萬(wàn)*5%=5萬(wàn)

借：資產(chǎn)減值損失-壞賬損失5萬(wàn)

貸：壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)

2011年發(fā)生壞賬損失1萬(wàn)元

借：壞賬準(zhǔn)備1萬(wàn)

貸：應(yīng)收賬款1萬(wàn)

2011年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=（100萬(wàn)+20萬(wàn)-1萬(wàn)）*5%=5.95萬(wàn)，由于上一年還剩4萬(wàn)，故今年只需準(zhǔn)備5.95-4=1.95萬(wàn)

借：資產(chǎn)減值損失-壞賬損失1.95

貸：壞賬準(zhǔn)備1.95萬(wàn)

5、關(guān)于原材料采購(gòu)及領(lǐng)用

2006年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：

（1）1日，“原材料-A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫(kù)但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。

（2）5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫(kù)A材料的發(fā)票賬單，貸款1800元，增值稅額306元，對(duì)方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。

（3）8日，以匯兌結(jié)算方式購(gòu)入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額6120元，運(yùn)輸費(fèi)用1000元，材料尚未達(dá)到，款項(xiàng)已由銀行存款支付。

（4）11日，收到8日采購(gòu)的A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，A材料驗(yàn)收入庫(kù)。

（5）18日，持銀行匯票80000元購(gòu)入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貸款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回并存入銀行。

（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫(kù)，總成本為600元。

（7）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤。

要求：

（1）計(jì)算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。

（2）根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）

解析：

本月先沖銷上月暫估金額

借：原材料-A材料2000（紅字表負(fù)數(shù)）

貸：銀行賬款2000（紅字表負(fù)數(shù)）

借：原材料-A材料1800+400=2200

進(jìn)項(xiàng)稅額）306

貸；銀行存款2506

借：在途物資36000+1000=37000

進(jìn)項(xiàng)稅額）6120

貸；銀行存款43120

借：原材料-A材料37000

貸：在途物資37000（合理?yè)p耗包含在成本里面）

借：原材料-A材料51500

進(jìn)項(xiàng)稅額）8415

銀行存款20085

貸：銀行匯票80000

借：原材料-A材料600

貸：生產(chǎn)成本600

發(fā)出A材料單位成本=（月初金額+本月購(gòu)入金額）/(月初材料數(shù)量+本月購(gòu)入材料數(shù)量）＝（20000-2000＋2200＋37000＋51500＋600）/（2000-200+200+3000-50+5000+50）＝109300/10000＝10.93（元/公斤）

借：生產(chǎn)成本6000*10.93=65580

制造費(fèi)用1000*10.93=10930

管理費(fèi)用1000*10.93=10930

貸：原材料87440

6、關(guān)于壞賬準(zhǔn)備計(jì)提2

某企業(yè)2005年末應(yīng)收帳款余額為100萬(wàn)元；2006年末確認(rèn)壞帳損失10萬(wàn)元，年末應(yīng)收帳款余額為800萬(wàn)元；2007年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬6萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額為900萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備提取比率為5%，該企業(yè)三年內(nèi)計(jì)提出壞賬準(zhǔn)備計(jì)入“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶的金額累計(jì)為多少萬(wàn)元。

05年提取壞賬準(zhǔn)備=100*5%=5

借：資產(chǎn)減值損失-壞賬損失5

貸：壞賬準(zhǔn)備5

06年確認(rèn)壞賬損失10萬(wàn)

借：壞賬準(zhǔn)備10

貸：應(yīng)收賬款10

06年為保證壞賬準(zhǔn)備40-5+10=45萬(wàn)

借：資產(chǎn)減值損失-壞賬損失45

貸：壞賬準(zhǔn)備45

07年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬6萬(wàn)

借：應(yīng)收賬款6

貸：壞賬準(zhǔn)備6

07年為保證壞賬準(zhǔn)備賬戶余額等于900*5%=45萬(wàn)，提取45-（40+6）=-1

借：壞賬準(zhǔn)備1

貸：資產(chǎn)凈值損失-壞賬損失1

故三年總共計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”賬戶金額累計(jì)=5+45-1=49

7、關(guān)于增值稅

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，2011年9月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)原材料一批，貨款50,000，增值稅8500元，賣方代墊運(yùn)雜費(fèi)2500元（其中運(yùn)費(fèi)2000），運(yùn)費(fèi)可以按7%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付（2）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，貨款80000元，可以按13%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已用銀行存款支付。（3）安裝機(jī)器設(shè)備領(lǐng)用原材料，材料成本80000元（4）對(duì)外捐贈(zèng)一批產(chǎn)成品，成本800000元，計(jì)稅價(jià)格100000元（5）銷售原材料一批，貨款30000元，增值稅5100元，款項(xiàng)已由銀行收訖，該批材料成本23000元要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

（1）借：原材料52360

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8640

貸：應(yīng)付賬款61000

（2）借：庫(kù)存商品69600

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）80000*13%=10400

貸：銀行存款80000

（3）借：在建工程93600

貸：原材料80000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13600

（4）借：營(yíng)業(yè)外支出97000

貸：庫(kù)存商品80000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）100000*17%=17000

（5）借：銀行存款35100

貸：其他業(yè)務(wù)收入30000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100

借：其他業(yè)務(wù)成本23000

貸：原材料23000

8、關(guān)于權(quán)責(zé)發(fā)生制收入與費(fèi)用的確認(rèn)

某咨詢公司于2004年4月1日與客戶簽訂了一項(xiàng)咨詢合同，合同規(guī)定，咨詢期2年，咨詢費(fèi)為300000元，客戶分3次支付，第一期在項(xiàng)目開始時(shí)支付，第二期在項(xiàng)目中期支付，第三期在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)支付。估計(jì)總成本180000元（假定用銀行存款支付），假定成本估計(jì)十分準(zhǔn)確，不會(huì)發(fā)生變化，按已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定該勞務(wù)的完成進(jìn)度。成本發(fā)生的情況見下表：

（單位：元）

年度	2004年	2005年	2006年	合計(jì)
發(fā)生的成本	67500	90000	22500	180000

要求：按完工百分比法確認(rèn)各年的收入，成本并編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

1、收到第一期咨詢費(fèi)10萬(wàn)的會(huì)計(jì)分錄

2、2004年實(shí)際發(fā)生成本的會(huì)計(jì)分錄

3、計(jì)算2004年確認(rèn)的收入

4、計(jì)算2004年確認(rèn)的成本

5、計(jì)算2005年確認(rèn)的收入

解析：

1、借：銀行存款100000

貸：預(yù)收賬款100000

2、借：勞務(wù)成本67500

貸：銀行存款67500

3、04年收入＝67500/180000*300000=112500

借：預(yù)收賬款100000

應(yīng)收賬款12500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入112500

4、04年成本67500

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本67500

貸勞務(wù)成本67500

5、05年收入＝90000/180000*300000=150000

借：應(yīng)收賬款/銀行存款150000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150000

9、關(guān)于壞賬準(zhǔn)備計(jì)提3

東方公司對(duì)應(yīng)收賬款的減值處理采用備抵法，年末按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2010年12月初，公司應(yīng)收賬款余額為600000元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額30000元，10日，乙公司確實(shí)無(wú)法償還欠款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，確認(rèn)壞賬損失35000元。15日，收回上年已計(jì)提丙公司壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)20000元。20日，賒銷貨物一批，價(jià)款240000元，增值稅40800元，現(xiàn)金折扣為2/10,1/20,n/30，年末尚未收回款項(xiàng)。

要求，根據(jù)上述材料回答：

（1）10日，確認(rèn)乙公司壞賬損失，編制會(huì)計(jì)分錄。

（2）15日，收回丙公司款項(xiàng)，編制會(huì)計(jì)分錄。

（3）20日，賒銷貨物一批，編制會(huì)計(jì)分錄。

（4）計(jì)算當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

（5）年末，資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末余額。

解析：

1、借：壞賬準(zhǔn)備35000

貸：應(yīng)收賬款35000

2、借：銀行存款20000

貸：壞賬準(zhǔn)備20000

3、借：應(yīng)收賬款280800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000

應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）40800

4、壞賬準(zhǔn)備＝應(yīng)收賬款*5%－壞賬準(zhǔn)備余額＝（600000－35000+280800）*0.05－（30000－35000+20000）＝27290

5、應(yīng)收賬款＝應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備＝（600000－35000+280800）－（30000－35000+20000+27290）＝803510

10、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊與計(jì)提減值準(zhǔn)備

巨人股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱巨人公司），為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅的一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率17%。巨人公司2009年至2011年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

業(yè)務(wù)一：2009年12月6日，巨人公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為2000萬(wàn)元，增值稅為340萬(wàn)，保險(xiǎn)費(fèi)為5萬(wàn)，款項(xiàng)均以銀行存款支付，生產(chǎn)線已投入安裝，假定該設(shè)備的增值稅可以抵扣。

業(yè)務(wù)二：2009年12月11日巨人公司安裝領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本和計(jì)稅價(jià)格均為20萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資10萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

業(yè)務(wù)三：2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)，當(dāng)日立即投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為55萬(wàn)元，采用直線法折舊。

業(yè)務(wù)四：2010年12月31日，巨人公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值準(zhǔn)備。該生產(chǎn)線可回收金額為1615.12萬(wàn)元

業(yè)務(wù)五：2011年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值25.12萬(wàn)元，采用直線折舊法計(jì)提折舊。

業(yè)務(wù)六：2011年6月30日，巨人公司將生產(chǎn)線出售，取得價(jià)款1600萬(wàn)元，支付清理費(fèi)20萬(wàn)元。

要求：①編制2009年12月1日購(gòu)入生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄

②編制2009年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄

③計(jì)算2010年度該生產(chǎn)線計(jì)提折舊額

④2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額

⑤計(jì)算2011年該生產(chǎn)線出售前計(jì)提折舊額（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

解析：

1、借：在建工程2000+5=2005（萬(wàn)元）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340（萬(wàn)元）

貸：銀行存款2345（萬(wàn)元）

2、借：在建工程30（萬(wàn)元）

貸：原材料20（萬(wàn)元）

應(yīng)付職工薪酬10（萬(wàn)元）

3、借：固定資產(chǎn)2035

貸：在建工程2035

2010年年折舊額=（2035-55）/12年=165（萬(wàn)元）

4、減值損失金額=2035（原值）-165（折舊）-1615.12（現(xiàn)值）=254.88（萬(wàn)元）

借：資產(chǎn)減值損失254.88（萬(wàn)元）

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備254.88（萬(wàn)元）

5、月折舊額=(1615.12-25.12)/10/12=13.25萬(wàn)元）

出售前的折舊額=13.25*6=79.5（萬(wàn)元）

11、關(guān)于購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅

某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)進(jìn)紡織設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款10萬(wàn)元（不含稅），取得了增值稅專用發(fā)票，另支付運(yùn)費(fèi)5000

元，取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)輸發(fā)票；

（2）從當(dāng)?shù)剞r(nóng)民生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅棉花10噸，每噸1.4萬(wàn)元，取得收購(gòu)憑證上注明價(jià)款14萬(wàn)元；

（3）從當(dāng)?shù)啬侈r(nóng)工商供銷公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)進(jìn)棉花30噸，每噸1.755萬(wàn)元（含稅），取得增值稅專用發(fā)票；（4）本月向一般納稅人銷售甲型號(hào)棉布1.2萬(wàn)米，售價(jià)每米40元（不含稅）；本月向個(gè)體工商戶銷售乙型號(hào)棉布0.234萬(wàn)米，售價(jià)每米50元（含稅）。（說(shuō)明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣；1月初增值稅留抵稅額為0）

要求：根據(jù)上述材料，回答下列問(wèn)題。

第1小題：該企業(yè)購(gòu)進(jìn)紡織設(shè)備及支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。

A.0

B.1.7萬(wàn)元

C.1.452萬(wàn)元

D.1.735萬(wàn)元

【答案】D

【解析】購(gòu)進(jìn)紡織設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅率為17%，運(yùn)費(fèi)的增值稅扣除率為7%，那么：該企業(yè)購(gòu)進(jìn)紡織設(shè)備及支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝10×17%＋0.5×7%＝1.735（萬(wàn)元）

第2小題：下列關(guān)于該企業(yè)向農(nóng)民生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)棉花和向供銷公司購(gòu)進(jìn)棉花計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的說(shuō)法正確的有（）。

A.向農(nóng)民生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)棉花可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為0

B.向農(nóng)民生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)棉花可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.82萬(wàn)元

C.向供銷公司購(gòu)進(jìn)棉花可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為8.95萬(wàn)元

D.向供銷公司購(gòu)進(jìn)棉花可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為7.65萬(wàn)元

【答案】BD

【解析】向農(nóng)民生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)棉花可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝14×13%＝1.82（萬(wàn)元）向供銷公司購(gòu)進(jìn)棉花可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝30×1.755÷（1＋17%）×17%＝7.65（萬(wàn)元）

（供銷公司從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)棉花時(shí)增值稅扣除率為13%，對(duì)外銷售加工的棉花時(shí)增值稅率為17%，所以，本題的紡織公司購(gòu)進(jìn)的棉花的進(jìn)項(xiàng)稅額是按17%計(jì)算的。）

第3小題：該企業(yè)本月銷售貨物應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為（）。

A.9.86萬(wàn)元

B.10.149萬(wàn)元

C.11.874萬(wàn)元

D.7.761萬(wàn)元

【答案】A

【解析】銷售甲型號(hào)棉布的銷項(xiàng)稅額＝1.2萬(wàn)米×40萬(wàn)元×17%＝8.16萬(wàn)元，銷售乙型號(hào)棉布的銷項(xiàng)稅額＝0.234萬(wàn)米×50萬(wàn)元（含稅）÷（1＋17%）×17%＝1.7萬(wàn)元，該企業(yè)本月銷售貨物應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額＝8.16＋1.7＝9.86（萬(wàn)元）

第4小題：該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）。

A.0

B.0.475萬(wàn)元

C.1.345萬(wàn)元

D.0.295萬(wàn)元

【答案】A

【解析】當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=9.86－（1.735＋1.82＋7.65）=－1.345（萬(wàn)元）屬于留底稅額，本月不用繳納增值稅。

第5小題：該企業(yè)繳納增值稅的納稅期限可以是（）。

A.3日

B.5日

C.10日

D.20日

【答案】ABC

【解析】增值稅的納稅期限分別為

1日

3日

5日

10日

15日

1個(gè)月或者

1個(gè)季度。