會計記錄反映經(jīng)濟、和結果。健全的會計記錄有助于地反映企業(yè)經(jīng)營狀況和經(jīng)營，有助于保護財產(chǎn)的安全和完整。會計記錄控制的要求是會計信息反映、完整和。會計記錄控制主要內容有：

1．憑證編號

憑證編號是企業(yè)常用的控制方法。它可以控制企業(yè)簽發(fā)的憑證，的交易涉及的文件，如支票、**、定單、存貨收發(fā)證明的使用情況，便于查詢，重復、遺漏；更的是，編號的連續(xù)性在程度上了企業(yè)人員舞弊的性（如截取銀行收款憑證、貪污等）。

2．復式記賬

復式記賬能夠將企業(yè)已經(jīng)濟地、地記入賬戶，使各賬戶完整地、系統(tǒng)地反映各會計要素內容的增減變動情況和結果。借貸平行可以會計賬面記錄無誤，從而了會計信息的性。

3．會計科目表

在統(tǒng)—一級會計科目的基礎上，企業(yè)應經(jīng)營管理需要，設定明細科目，是集體性公司更有必要下級公司的會計明細科目，以便于口徑、核算、分析。企業(yè)可以列一張有會計科目（包括資產(chǎn)、負債、收益、收入、費用）的清單，并附有每個賬戶的內容說明。包括科目編號、名稱、級別、類別等幾個。

4．會計政策

主要的會計政策，也有規(guī)定，但規(guī)定往往帶有選擇性，如應收賬款壞賬比例、固定資產(chǎn)折舊方法等等。從內部控制及管理要求，企業(yè)的會計政策，是整個集團（包括各子公司）某些會計政策，以便于匯總管理和考核。

5、結賬程序

結賬是一項將賬簿記錄結算或結轉的賬務工作，包括收入、費用的結算，資產(chǎn)、負債、所有者權益的結轉。企業(yè)可運用網(wǎng)絡圖來設計結賬的工作、內容、完工、責任人，以結賬工作?？刂平Y賬程序能夠企業(yè)會計的，并且能錯誤改正。網(wǎng)絡技術的推廣，企業(yè)將某一經(jīng)濟的會計地反映在局域網(wǎng)上，實時監(jiān)控結賬的進度。

實物保護控制

內部控制的都保護資產(chǎn)安全的作用，這里所述實物保護是指對實物資產(chǎn)的安全保護，其主要內容有；

（－）限制接近

限制接近主要指限制無關人反對資產(chǎn)的接觸，授權批準的人員才能夠接觸資產(chǎn)。限制接近包括限制對資產(chǎn)本身的直接接觸和文件批準的對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。

1．限制接近現(xiàn)全

現(xiàn)金收支的管理應該局限于特定的出納員。出納員要與控制現(xiàn)金余額的會計記錄人員和登記應收賬數(shù)的人員相分離?？梢栽O立單獨封閉的出納室或帶領抽屜的收銀機來保護現(xiàn)金的安全。零五現(xiàn)金的支出可以由指定人員管理備用金的方法控制。

2．限制接近易變現(xiàn)資產(chǎn)

易變現(xiàn)資產(chǎn)，如應收**和有價證券，應采用兩個人接近資產(chǎn)的控制，例如由銀行等方保管易變現(xiàn)資產(chǎn)。在保管的易變現(xiàn)資產(chǎn)時，要求由兩名管理人負簽名等等。

3．限制接近存貨

在制造業(yè)和批發(fā)企業(yè)中，存貨的實物保護可由專職的倉庫保管員控制，設置分離、封閉的倉庫區(qū)域，工作之內和工作之后控制廠區(qū)等。在零售企業(yè)中，存貨的實物保護可以在營業(yè)中和營業(yè)后控制接近庫房的（如使用夜盜警鈴、發(fā)放有限的鑰匙）來。，對貴重商品使用帶銷的營業(yè)柜，聘用專人日常巡視和采用某些監(jiān)控設備等實物保護控制的措施。

（二）金點

盤點指對資產(chǎn)盤點并將盤點結果與會計記錄。

1．與記果核對

實物資產(chǎn)盤點并與會計記錄核對在程度上了資產(chǎn)的安全，并不排除實物資產(chǎn)和會計記錄相同錯誤的。為盤點時資產(chǎn)的安全，通?？梢韵缺P點實物，再核對賬冊，以防止金盤資產(chǎn)的流失。

2．差異調查

實物盤點結果與會計記錄之間的差異應由獨立于保管和記錄職務的人員調查。盤點結果與會計記錄不，說明資產(chǎn)管理上錯誤、浪費、損失或不。為防止差異，應詳細調查查明原因、查明責任，并資產(chǎn)性質、現(xiàn)行的制度差異數(shù)額、原因諸如保護控制、懲罰不稱職員工等改進措施。需要說明的是，可以資產(chǎn)性質來盤點頻率，顯然，動產(chǎn)權之不動產(chǎn)，可林帶品較之不可攜帶品，消費品收之生產(chǎn)用品，貨幣性資產(chǎn)較之非貨幣性資產(chǎn)的盤點頻率要高得多。