會計記錄反映經(jīng)濟、和結(jié)果。健全的會計記錄有助于地反映企業(yè)經(jīng)營狀況和經(jīng)營，有助于保護(hù)財產(chǎn)的安全和完整。會計記錄控制的要求是會計信息反映、完整和。會計記錄控制主要內(nèi)容有：

1．憑證編號

憑證編號是企業(yè)常用的控制方法。它可以控制企業(yè)簽發(fā)的憑證，的交易涉及的文件，如支票、**、定單、存貨收發(fā)證明的使用情況，便于查詢，重復(fù)、遺漏；更的是，編號的連續(xù)性在程度上了企業(yè)人員舞弊的性（如截取銀行收款憑證、貪污等）。

2．復(fù)式記賬

復(fù)式記賬能夠?qū)⑵髽I(yè)已經(jīng)濟地、地記入賬戶，使各賬戶完整地、系統(tǒng)地反映各會計要素內(nèi)容的增減變動情況和結(jié)果。借貸平行可以會計賬面記錄無誤，從而了會計信息的性。

3．會計科目表

在統(tǒng)—一級會計科目的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)經(jīng)營管理需要，設(shè)定明細(xì)科目，是集體性公司更有必要下級公司的會計明細(xì)科目，以便于口徑、核算、分析。企業(yè)可以列一張有會計科目（包括資產(chǎn)、負(fù)債、收益、收入、費用）的清單，并附有每個賬戶的內(nèi)容說明。包括科目編號、名稱、級別、類別等幾個。

4．會計政策

主要的會計政策，也有規(guī)定，但規(guī)定往往帶有選擇性，如應(yīng)收賬款壞賬比例、固定資產(chǎn)折舊方法等等。從內(nèi)部控制及管理要求，企業(yè)的會計政策，是整個集團(tuán)（包括各子公司）某些會計政策，以便于匯總管理和考核。

5、結(jié)賬程序

結(jié)賬是一項將賬簿記錄結(jié)算或結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)工作，包括收入、費用的結(jié)算，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)可運用網(wǎng)絡(luò)圖來設(shè)計結(jié)賬的工作、內(nèi)容、完工、責(zé)任人，以結(jié)賬工作?？刂平Y(jié)賬程序能夠企業(yè)會計的，并且能錯誤改正。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的推廣，企業(yè)將某一經(jīng)濟的會計地反映在局域網(wǎng)上，實時監(jiān)控結(jié)賬的進(jìn)度。

實物保護(hù)控制

內(nèi)部控制的都保護(hù)資產(chǎn)安全的作用，這里所述實物保護(hù)是指對實物資產(chǎn)的安全保護(hù)，其主要內(nèi)容有；

（－）限制接近

限制接近主要指限制無關(guān)人反對資產(chǎn)的接觸，授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn)。限制接近包括限制對資產(chǎn)本身的直接接觸和文件批準(zhǔn)的對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。

1．限制接近現(xiàn)全

現(xiàn)金收支的管理應(yīng)該局限于特定的出納員。出納員要與控制現(xiàn)金余額的會計記錄人員和登記應(yīng)收賬數(shù)的人員相分離。可以設(shè)立單獨封閉的出納室或帶領(lǐng)抽屜的收銀機來保護(hù)現(xiàn)金的安全。零五現(xiàn)金的支出可以由指定人員管理備用金的方法控制。

2．限制接近易變現(xiàn)資產(chǎn)

易變現(xiàn)資產(chǎn)，如應(yīng)收**和有價證券，應(yīng)采用兩個人接近資產(chǎn)的控制，例如由銀行等方保管易變現(xiàn)資產(chǎn)。在保管的易變現(xiàn)資產(chǎn)時，要求由兩名管理人負(fù)簽名等等。

3．限制接近存貨

在制造業(yè)和批發(fā)企業(yè)中，存貨的實物保護(hù)可由專職的倉庫保管員控制，設(shè)置分離、封閉的倉庫區(qū)域，工作之內(nèi)和工作之后控制廠區(qū)等。在零售企業(yè)中，存貨的實物保護(hù)可以在營業(yè)中和營業(yè)后控制接近庫房的（如使用夜盜警鈴、發(fā)放有限的鑰匙）來。，對貴重商品使用帶銷的營業(yè)柜，聘用專人日常巡視和采用某些監(jiān)控設(shè)備等實物保護(hù)控制的措施。

（二）金點

盤點指對資產(chǎn)盤點并將盤點結(jié)果與會計記錄。

1．與記果核對

實物資產(chǎn)盤點并與會計記錄核對在程度上了資產(chǎn)的安全，并不排除實物資產(chǎn)和會計記錄相同錯誤的。為盤點時資產(chǎn)的安全，通?？梢韵缺P點實物，再核對賬冊，以防止金盤資產(chǎn)的流失。

2．差異調(diào)查

實物盤點結(jié)果與會計記錄之間的差異應(yīng)由獨立于保管和記錄職務(wù)的人員調(diào)查。盤點結(jié)果與會計記錄不，說明資產(chǎn)管理上錯誤、浪費、損失或不。為防止差異，應(yīng)詳細(xì)調(diào)查查明原因、查明責(zé)任，并資產(chǎn)性質(zhì)、現(xiàn)行的制度差異數(shù)額、原因諸如保護(hù)控制、懲罰不稱職員工等改進(jìn)措施。需要說明的是，可以資產(chǎn)性質(zhì)來盤點頻率，顯然，動產(chǎn)權(quán)之不動產(chǎn)，可林帶品較之不可攜帶品，消費品收之生產(chǎn)用品，貨幣性資產(chǎn)較之非貨幣性資產(chǎn)的盤點頻率要高得多。