1.銀行存款的控制制度

銀行存款的內(nèi)部控制與現(xiàn)金管理制度大體一致，但也有其特別的要求。具體如下：

(1)印鑒分管。這是指銀行存款管理中不相容職務的分離，如支票保管職務與印章保管職務相分離，銀行存款總賬與明細賬登記相分離，借以保障銀行存款的安全。

(2)憑證監(jiān)管。銀行存款的收付，必須使用銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證。因此，銀行支票、匯票、本票及商業(yè)匯票、電匯憑證等重要結(jié)算憑證都是連續(xù)編號，出納人員應按序使用，按時登記有關備查簿，并由專人負責保管填制。

(3)定期對賬。因為所有的銀行收支業(yè)務都會在銀行提供的對賬單上反映，所以出納人員應經(jīng)常與銀行核對賬目，及時調(diào)整有關的未達賬項事宜，一旦發(fā)現(xiàn)收支異常情況，必須立即查清，避免損失。該環(huán)節(jié)的目的是為了保證賬賬相符，保證會計資料的正確性、可靠性以及銀行賬務處理的正確性。

2.“銀行存款”科目的核算內(nèi)窖

“銀行存款”科目核算單位存入銀行或其他金融機構的貨幣資金，但單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目反映?！般y行存款”科目借方反映銀行存款的增加額，貸方反映銀行存款的減少額，期末借方余額應反映單位的存款余額。

出納人員應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等分別設置“銀行存款日記賬”，單獨進行反映。根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆登記，在每天下班前應緒出余額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。月末，單位賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。每月末，銀行存款日記賬的余額必須與銀行存款總賬的余額保持一致。

有外幣存款的單位，應在“銀行存款”總賬科目下分別對人民幣和各種外幣設置明細分類賬戶進行核算，單位發(fā)生外幣業(yè)務時，應將有關外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關的賬戶，應采用業(yè)務發(fā)生時的匯率或外幣業(yè)務發(fā)生當期期初的匯率折合。期末，按照期末匯率折臺的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額作為匯兌損益，分別計人當期財務費用、長期待攤費用或予以資本化處理。

購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買人價、賣出價與折合匯率之間的差額，計人當期財務費用。

3.“其他貨幣資金”科目的核算內(nèi)容

該科目主要核算除庫存現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等內(nèi)容。

(1)外埠存款，是指企業(yè)到外地進行臨時或大量采購時，在采購地銀行開立臨時采購專戶的款項。采購專戶一般只付不收，完成采購任務后，將多余的存款轉(zhuǎn)回單位當?shù)氐你y行，即可結(jié)束賬戶。

(2)銀行匯票存款，是指單位為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。單位使用振行匯票支付款項后，如實際結(jié)算時銀行匯票尚有余額或因超過付款期限等原因造成未實際支付時，應轉(zhuǎn)入原賬戶。

(3)銀行本票存款，是指單位為了取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項。如單位因本票超過付款期等原因未曾使用時可要求銀行退款。

(4)信用卡存款，是指企業(yè)辦理信用卡結(jié)算而存入的款項。

(5)在途貨幣資金，是指單位因所屬單位之間或上下級之間匯出方已劃出而來達匯入方的匯款。

“其他貨幣資金”科目應按資金性質(zhì)設置明細科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設置明細賬。

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