增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票不同，它不僅具有商事憑證的作用，還具有完稅憑證的作用，并且，增值稅專用發(fā)票將一個產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終的消費各個環(huán)節(jié)都聯(lián)系了起來，保證了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。那么使用增值稅專用發(fā)票時需要注意哪些問題呢？

一、開具增值稅專用發(fā)票的八種情況

a.向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；

b.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）化妝品等不得開具專用發(fā)票；

c.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；

d.適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)；

e.實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票；

f.向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)；

g.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票；

h.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的（可以代開）。

二、一般納稅人應(yīng)開具普通發(fā)票的情形

一般納稅人（可以是個體戶）發(fā)票開具分為兩種情況：

1.銷售使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)財稅〔2008〕170號和財稅〔2009〕9號、財稅「2014」57號等文件規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

三、認(rèn)證期限的計算

增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限是180天，180天是含節(jié)假日的，是開完票到認(rèn)證的期限。

四、合法的“代開發(fā)票”是怎樣的

代開發(fā)票實務(wù)操作應(yīng)注意：

1.代開發(fā)票上有“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票”字樣，或代開樣章；

2.代開增值稅專用發(fā)票單位的發(fā)票專用章；

3.小規(guī)模代開增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，征收率都應(yīng)該為3%；

4.獲取代開增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，正常抵扣進(jìn)項稅額

5.對未到增值稅起征點的個體經(jīng)營者，不能代開增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票；

6.對未到增值稅起征點的個體經(jīng)營者和個人，可按規(guī)定向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票；

7.屬于增值稅免稅范圍的個體經(jīng)營者和個人，可按規(guī)定向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票，不代開增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票；

8.增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

五、增值稅專用發(fā)票開具的注意事項：

1.購買方的開票信息不能有誤；

（包括：單位名稱、納稅人識別號、注冊地址、電話、開戶行、賬號）

2.貨物信息不能有誤；

（包括貨物的名稱、型號、單位、數(shù)量、金額）

3.發(fā)票的電子票號與紙質(zhì)的票號必須一致；

4.打印發(fā)票時發(fā)票必須放正、字跡清晰、不能壓線、錯格；

5.針式打印機(jī)的打印速度不能太快，跳針可能導(dǎo)致客戶無法抵扣。

六、如何作廢發(fā)票

在開票系統(tǒng)里找到想要作廢的發(fā)票號碼點擊作廢，然后把打印的發(fā)票三聯(lián)全部收齊后蓋上作廢章即可。財務(wù)人員要把作廢的發(fā)票留存以備下次購買發(fā)票稅務(wù)驗舊時備查。

七、紅字發(fā)票填報流程

紅字發(fā)票填報一般分為四種情況：

a.因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證，由購買方填報時的流程為：

1.購買方通過自己的防偽開票系統(tǒng)打印2份《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，申請單上要填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息；

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該通知單一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給銷貨方，銷貨方拿到通知單后，在其系統(tǒng)開具紅字發(fā)票；

3.購貨方不作進(jìn)項轉(zhuǎn)出。

b.因購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證，由購買方填報時流程為：

1.購買方通過自己的防偽開票系統(tǒng)打印2份《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，申請單上要填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息；

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該通知單一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給銷貨方，銷貨方拿到通知單后，在其系統(tǒng)開具紅字發(fā)票；

3.購貨方不作進(jìn)項轉(zhuǎn)出。

c.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票，由銷方填報時流程為：

1.銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料；

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

d.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方，由銷方填報時流程為：

1.銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由