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商業(yè)會(huì)計(jì):進(jìn)出口公司的稅務(wù)問(wèn)題

51 2017-07-24

【問(wèn)】進(jìn)出口公司主要從事進(jìn)口化工原料和農(nóng)產(chǎn)品,這兩項(xiàng)的關(guān)稅稅率要在哪里查呢?關(guān)稅是自己根據(jù)關(guān)稅完稅價(jià)自行向海關(guān)申報(bào)還是進(jìn)口后由海關(guān)計(jì)算?流程是怎么樣的呢?我們要填什么表格??jī)?yōu)惠稅率和普通稅率有什么區(qū)別?商品進(jìn)口后進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是90天內(nèi)還是90天后第一個(gè)納稅申報(bào)期前去認(rèn)證即可?

【解答】

一、確定關(guān)稅稅率,從《關(guān)稅稅則》中查找,第3列為“進(jìn)口稅率”,其中第1欄是最惠國(guó)稅率,適用于原產(chǎn)于世貿(mào)組織成員或與我國(guó)簽有互惠雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的貨物;第2欄是中巴稅率,適用于原產(chǎn)于巴基斯坦部分進(jìn)口的貨物;第3欄為普通稅率,適用于原產(chǎn)于上術(shù)1、2欄以外國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的貨物。

二、流程:

首先說(shuō)一下一般貿(mào)易進(jìn)口。一般貿(mào)易進(jìn)口,首先要確定付款方式,是T/T呢,還是L/C呢,如果是L/C,那就要先開(kāi)證,等開(kāi)完信用證后,確定進(jìn)口的船期,等船到以后。開(kāi)始進(jìn)行進(jìn)口的操作。

1.首先是要得到國(guó)外客戶的提單,發(fā)票、箱單,如果是從韓國(guó)和日本進(jìn)口貨物的話,還必須要有非木質(zhì)包裝證明。

2.首先要那提單到船公司去換單,也就是拿提單去從船公司換回該批貨物的提貨單,也就是艙單。上面有你們公司進(jìn)口貨物的詳細(xì)的船務(wù)信息。

3.需要提前做商檢的進(jìn)口貨物,還要到商檢局做商檢,實(shí)際上換單和商檢應(yīng)該提前進(jìn)行。如果進(jìn)口的貨物不需要商檢,那就不用了。實(shí)際上你進(jìn)口的貨物需要不需要商檢你讓你們的貨代幫你查一下就知道了,也可以自己查,通過(guò)商品編碼書(shū)。

4.等換完單以后,如果需要上見(jiàn)得也進(jìn)行商檢了,那填好進(jìn)口報(bào)關(guān)單給貨代進(jìn)行報(bào)關(guān),報(bào)關(guān)所要用的資料是:發(fā)票、箱單、從船公司換回的提貨單、報(bào)關(guān)委托書(shū)、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、如果需要商檢的還有商檢證。

5.一般貿(mào)易進(jìn)口貨要交進(jìn)口關(guān)稅的,所以,為了加快進(jìn)口通關(guān)的力度,最好是開(kāi)一張口頭的支票,(不過(guò)這種方式一辦企業(yè)的財(cái)務(wù)不會(huì)答應(yīng)的)等海關(guān)打出繳款書(shū)以后,就要開(kāi)支票。一般進(jìn)口貨物給海關(guān)的關(guān)誰(shuí)都要用支票交的。交關(guān)稅一般是到中國(guó)銀行,等交完關(guān)稅以后,銀行會(huì)給你在繳款書(shū)上面蓋銀行的章。

6.把交款書(shū)交給貨代,讓后由貨代給海關(guān)通關(guān)放行。這就是一般所說(shuō)的一次放行。

7.海關(guān)收到關(guān)稅以后會(huì)在提貨單上蓋海關(guān)的放行章,拿著這個(gè)提貨單到船公司所在的碼頭提貨。(這就是一般所說(shuō)的二次放行)

三、優(yōu)惠稅率和普通稅率比較

優(yōu)惠稅率又稱優(yōu)惠關(guān)稅(preferentialduty)。指對(duì)于來(lái)自受惠國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口商品所適用的關(guān)稅率,較一般關(guān)稅率為低,通常是由于均屬于同一國(guó)家集團(tuán)的成員或者由于政治因素的考慮,而給予的優(yōu)惠待遇。例如同協(xié)優(yōu)惠、共同體優(yōu)惠及普遍化優(yōu)惠關(guān)稅制度(gsp)等均是。在關(guān)貿(mào)總協(xié)定中,優(yōu)惠稅率是指各締約國(guó)間因特定原因(如普惠制)給予對(duì)方的低于最惠國(guó)稅率的優(yōu)惠待遇。

普通稅率,我國(guó)海關(guān)稅稅則中的一欄稅率,即對(duì)產(chǎn)自與中華人民共和國(guó)訂有關(guān)稅互惠條款的貿(mào)易條約或協(xié)定的國(guó)家的進(jìn)口貨物所適用的稅率。

四、商品進(jìn)口后進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是90天后第一個(gè)納稅期申報(bào)抵扣。

五、會(huì)計(jì)處理:

企業(yè)進(jìn)口貨物,按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按照進(jìn)口貨物應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額,借記“材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”等科目,按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。其具體會(huì)計(jì)處理方法與國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物的處理方法相同,只是扣稅依據(jù)不同。

六:涉及的稅種:進(jìn)口關(guān)稅、增值稅。

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