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2017年東莞下半年會計從業(yè)考證原題

169 2017-04-26

2明天會計從業(yè)考試的同學們,你們都準備好了嗎?這是在你們前面考試同學考到的題目,在這里和大家分享一下,希望能夠幫助大家考試。祝同學們順利通過考試!

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考證中的原題:

某機械公司為增值稅一般納稅人,主要生產各種電動工具。2010年7月5日該公司申報繳納6月份增值稅稅款100萬元。7月底,稅務機關對該公司6月份增值稅計算繳納情況進行專項檢查,有關檢查情況如下:(1)6月2日該機械公司銷售給某單位貨物一批,開具普通發(fā)票,取得12.87萬元,企業(yè)的會計處理為:借:銀行存款128700貨:其他應應付款128700(2)6月10日處理一批下腳料,將取得的含增值稅銷售3.51萬元全部確認為其他業(yè)務收入。(3)6月15日,購進低值易耗品一批,取得承運公司開具的運輸發(fā)票上注明的運費金額為1萬元,該公司計算抵扣的進項稅額為0.1萬元。要求:根據上述材料,回答下列問題。

1.該公司購進低值易耗品支付的運費,可以按照一定的扣除率計算可抵扣的進項稅額,該扣除率為()。

A:3%

B:7%

C:10%

D:17%

2.該公司應補繳的增值稅稅額為()。

A:1.87萬元

B:2.38萬元

C:2.41萬元

D:2.5萬元

3.根據稅收征收管理法,該公司第一筆業(yè)務的會計處理違反了稅法有關規(guī)定,屬于()。

A:抗稅

B:欠稅

C:漏稅

D:偷稅

4.根據稅收征收管理法,稅務機關對該公司違反稅法規(guī)定的行為處理正確的是()。

A:責令該公司限期補繳少繳的增值稅款、加收滯納金

B:處于少繳稅款1.5倍的罰款

C:處于少繳稅款6倍罰款

D:通知該公司開戶銀行凍結其金額相當于少繳稅款的存款

5.該公司處理下腳料應確認的增值稅項稅額為().

A:0.51萬元

B:0.5967萬元

C:0.5156萬元

D:0.5萬元

上題答案:第1小題:該公司購進低值易耗品支付的運費,可以按照一定的扣除率計算可抵扣的進項稅額,該扣除率為()。A.3%B.7%C.10%D.17%【答案】B

【解析】(P107)《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定:……購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的,按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。

第2小題:該公司應補繳的增值稅稅額為()

A.1.87萬元B.2.38萬元C.2.41萬元D.2.5萬元【答案】C

【解析】事項(1)銷售貨物應確認銷項稅額=12.87÷(1+17%)×17%=1.87(萬元)事項(2)處理下腳料應確認銷項稅額是0.51(萬元)

事項(3)運費多確認的進項稅額=0.1-1×7%=0.03(萬元)該公司應補繳增值稅=1.87+0.51+0.03=2.41(萬元)

第3小題:根據《稅收征收管理法》,該公司第一筆業(yè)務的會計處理違反了稅法有關規(guī)定,屬于()。A.抗稅B.欠稅C.漏稅D.偷稅【答案】D

【解析】《稅收征收管理法》第63條規(guī)定:納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。取得收入不入賬的,按偷稅論處。

第4小題:根據《稅收征收管理法》,稅務機關對該公司違反稅法規(guī)定的行為處理正確的是()。

A.責令該公司限期補繳少繳的增值稅稅款、加收滯納金B(yǎng).處于少繳稅款1.5倍的罰款C.處于少繳稅款6倍的罰款

D.通知該開戶銀行凍結其金額相當于少繳稅款的存款【答案】A

【解析】《稅收征收管理法》第64條……納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款

第5小題:該公司處理下腳料應確認的增值稅銷項稅額為()。

A.0.51萬元B.0.5967萬元C.0.5156萬元D.0.5萬元【答案】A

【解析】處理下腳料應確認銷項稅額=3.51÷(1+17%)×17%=0.51(萬元)

再看一題:20X8年1月1日,甲公司從銀行借入資金2700000元,借款期限為2年,年利率為7%(每年末付息一次,不計復利,到期還本)借款存入銀行。

20X8年1月20日,甲公司用該借款購買不需要安裝的生產設備一臺,價款2000000元,增值稅稅額為340000元.設備已使用,該設備采用年限平均法折舊,預計可使用10年,預計報廢時的凈產值為50000元。

要求:1.編制甲公司借入長期借款的會計分錄:

2編制甲公司購入生產設備的會計分錄。

3.編制甲公司按月計提的長期借款利息的會計分錄

4.編制甲公司按月計提固定資產折舊的會計分錄

5計算甲公司20x8年12月31日固定資產的賬面價值。

1、借銀行存款;貸長期借款

2、借固定資產應交稅費-進項稅額340000貸銀行存款

3、借財務費用15750貸應付利息15750

4、借制造費用16250貸累計折舊16250(-50000)/10/12=16250

5、2000000-16250*11=1821250(因為折舊是11個月。2000000-16250*11=1821250)

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