2明天會計從業(yè)考試的同學(xué)們，你們都準(zhǔn)備好了嗎？這是在你們前面考試同學(xué)考到的題目，在這里和大家分享一下，希望能夠幫助大家考試。祝同學(xué)們順利通過考試！

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考證中的原題：

某機(jī)械公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種電動工具。2010年7月5日該公司申報繳納6月份增值稅稅款100萬元。7月底，稅務(wù)機(jī)關(guān)對該公司6月份增值稅計算繳納情況進(jìn)行專項檢查，有關(guān)檢查情況如下：（1）6月2日該機(jī)械公司銷售給某單位貨物一批，開具普通發(fā)票，取得12.87萬元，企業(yè)的會計處理為：借：銀行存款128700貨：其他應(yīng)應(yīng)付款128700（2）6月10日處理一批下腳料，將取得的含增值稅銷售3.51萬元全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。（3）6月15日，購進(jìn)低值易耗品一批，取得承運(yùn)公司開具的運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額為1萬元，該公司計算抵扣的進(jìn)項稅額為0.1萬元。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。

1.該公司購進(jìn)低值易耗品支付的運(yùn)費(fèi)，可以按照一定的扣除率計算可抵扣的進(jìn)項稅額，該扣除率為（）。

A：3%

B：7%

C:10%

D：17%

2.該公司應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額為（）。

A：1.87萬元

B：2.38萬元

C:2.41萬元

D：2.5萬元

3.根據(jù)稅收征收管理法，該公司第一筆業(yè)務(wù)的會計處理違反了稅法有關(guān)規(guī)定，屬于（）。

A：抗稅

B：欠稅

C:漏稅

D：偷稅

4.根據(jù)稅收征收管理法，稅務(wù)機(jī)關(guān)對該公司違反稅法規(guī)定的行為處理正確的是（）。

A：責(zé)令該公司限期補(bǔ)繳少繳的增值稅款、加收滯納金

B:處于少繳稅款1.5倍的罰款

C:處于少繳稅款6倍罰款

D：通知該公司開戶銀行凍結(jié)其金額相當(dāng)于少繳稅款的存款

5.該公司處理下腳料應(yīng)確認(rèn)的增值稅項稅額為（）.

A:0.51萬元

B：0.5967萬元

C：0.5156萬元

D:0.5萬元

上題答案：第1小題：該公司購進(jìn)低值易耗品支付的運(yùn)費(fèi)，可以按照一定的扣除率計算可抵扣的進(jìn)項稅額，該扣除率為（）。A.3%B.7%C.10%D.17%【答案】B

【解析】（P107）《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定：……購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。

第2小題：該公司應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額為（）

A.1.87萬元B.2.38萬元C.2.41萬元D.2.5萬元【答案】C

【解析】事項（1）銷售貨物應(yīng)確認(rèn)銷項稅額=12.87÷（1＋17%）×17%=1.87（萬元）事項（2）處理下腳料應(yīng)確認(rèn)銷項稅額是0.51（萬元）

事項（3）運(yùn)費(fèi)多確認(rèn)的進(jìn)項稅額=0.1－1×7%=0.03（萬元）該公司應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=1.87＋0.51＋0.03=2.41（萬元）

第3小題：根據(jù)《稅收征收管理法》，該公司第一筆業(yè)務(wù)的會計處理違反了稅法有關(guān)規(guī)定，屬于（）。A.抗稅B.欠稅C.漏稅D.偷稅【答案】D

【解析】《稅收征收管理法》第63條規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。取得收入不入賬的，按偷稅論處。

第4小題：根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對該公司違反稅法規(guī)定的行為處理正確的是（）。

A.責(zé)令該公司限期補(bǔ)繳少繳的增值稅稅款、加收滯納金B(yǎng).處于少繳稅款1.5倍的罰款C.處于少繳稅款6倍的罰款

D.通知該開戶銀行凍結(jié)其金額相當(dāng)于少繳稅款的存款【答案】A

【解析】《稅收征收管理法》第64條……納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款

第5小題：該公司處理下腳料應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為（）。

A.0.51萬元B.0.5967萬元C.0.5156萬元D.0.5萬元【答案】A

【解析】處理下腳料應(yīng)確認(rèn)銷項稅額=3.51÷（1＋17%）×17%=0.51（萬元）

再看一題：20X8年1月1日，甲公司從銀行借入資金2700000元，借款期限為2年，年利率為7%（每年末付息一次，不計復(fù)利，到期還本）借款存入銀行。

20X8年1月20日，甲公司用該借款購買不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，價款2000000元，增值稅稅額為340000元.設(shè)備已使用，該設(shè)備采用年限平均法折舊，預(yù)計可使用10年，預(yù)計報廢時的凈產(chǎn)值為50000元。

要求：1.編制甲公司借入長期借款的會計分錄：

2編制甲公司購入生產(chǎn)設(shè)備的會計分錄。

3.編制甲公司按月計提的長期借款利息的會計分錄

4.編制甲公司按月計提固定資產(chǎn)折舊的會計分錄

5計算甲公司20x8年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值。

1、借銀行存款；貸長期借款

2、借固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項稅額340000貸銀行存款

3、借財務(wù)費(fèi)用15750貸應(yīng)付利息15750

4、借制造費(fèi)用16250貸累計折舊16250（-50000）/10/12=16250

5、2000000-16250*11=1821250（因為折舊是11個月。2000000-16250*11=1821250）