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柳州恒企會計培訓學校

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柳州會計報名

87 2017-05-03

柳州會計報名!財務人員須知的會計結(jié)轉(zhuǎn)說明:

1.結(jié)轉(zhuǎn)材料的實際成本:

在供應過程的核算中設(shè)置了兩個賬戶來記錄材料的實際成本.

一是“在途物資”賬戶:核算企業(yè)購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種材料物資的實際成本;

二是“原材料”賬戶:核算企業(yè)庫存材料實際成本的增減變動及結(jié)存情況。

因而企業(yè)購入材料尚未到達或尚未驗收入庫時應將其實際成本記入“在途物資”賬戶,驗收入庫后應結(jié)轉(zhuǎn)材料的實際成本即借記“原材料”等相關(guān)賬戶,貸記“在途物資”賬戶。

2.結(jié)轉(zhuǎn)制造費用:

在制造成本法下,產(chǎn)品的成本包括直接費用和間接費用兩個部分。

企業(yè)發(fā)生的各項直接生產(chǎn)費用可直接記入“生產(chǎn)成本”賬戶,企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用記入“制造費用”,期末按一定標準分配記入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。因而,期末結(jié)轉(zhuǎn)制造費用就是借記“生產(chǎn)成本”的相關(guān)明細賬,貸記“制造費用”賬戶。

3.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本:

在會計核算中,“庫存商品”賬戶用來核算企業(yè)庫存的各種商品的成本。因而當產(chǎn)品完工入庫時,應將其成本從“生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本即借記“庫存商品”賬戶,貸記“生產(chǎn)成本”賬戶?!吧a(chǎn)成本”賬戶期末余額反映的是未完工產(chǎn)品的成本。

4.結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本:

企業(yè)在銷售過程中,設(shè)置“主營業(yè)務成本”賬戶核算企業(yè)確認的銷售商品,提供勞務等主營業(yè)務收入時應結(jié)轉(zhuǎn)的成本。因而已經(jīng)確認銷售的產(chǎn)品的成本,應從“庫存商品”賬戶轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務成本”賬戶,即借記“主營業(yè)務成本”賬戶,貸記“庫存商品”賬戶。

5.期末結(jié)轉(zhuǎn)費用類賬戶:

在會計核算中,通過設(shè)置“本年利潤”賬戶來核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。企業(yè)期(月)末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時應將損益類賬戶中的費用類賬戶的期(月)末余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶以計算企業(yè)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。

即借記“本年利潤”賬戶,貸記“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“營業(yè)外支出”、“管理費用”、“財務費用”、“銷售費用”、“所得稅費用”等。結(jié)轉(zhuǎn)后各費用類賬戶余額應為零。

6.期末結(jié)轉(zhuǎn)收益類賬戶:

同樣,為計算企業(yè)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損),期末需要將損益類賬戶中的收益類賬戶的期(月)末余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。

即借記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等,貸記“本年利潤”。結(jié)轉(zhuǎn)后各收益類賬戶余額應為零。

將費用類賬戶及收益類賬戶均轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶后,“本年利潤”賬戶如為貸方余額則為從年初至本月底止實現(xiàn)的累計凈利潤,如余額在借方,則為累計凈虧損。

7.年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤:

年度終了,應將本年實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶,即借記“本年利潤”,貸記“利潤分配—未分配利潤”;

如為凈虧損,則借記“利潤分配—未分配利潤”,貸記“本年利潤”,結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶應無余額。

8.年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配:

年度終了,將凈利潤按法定程序分配后,需將“利潤分配”賬戶其他明細賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”明細賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后利潤分配賬戶除了“未分配利潤”明細賬戶外,其他明細賬戶均無余額。

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