1.問:企業(yè)與職工解除勞動合同支付的一次性補償金如何稅前扣除?

答:企業(yè)與受雇人員解除勞動合同,支付給職工的一次性補償金,在不超過天津市政府相關(guān)部門規(guī)定標準的部分,可以在稅前扣除。

2.問:企業(yè)差旅費支出如何稅前扣除?

答:納稅人可根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況,自行制定本企業(yè)的差旅費報銷制度留存企業(yè)備查。其發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的、合理的差旅費支出允許在稅前扣除。

納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費,應(yīng)能夠提供證明其真實性的有效憑證和相關(guān)證明材料,否則,不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點、時間、工作任務(wù)、支付憑證等。

3.問:企業(yè)發(fā)生工傷、意外傷害等支付的一次性補償如何在稅前扣除?

答:企業(yè)員工發(fā)生工傷、意外傷害等事故,由企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式向其支付的經(jīng)濟補償,憑生效的法律文書和銀行劃款憑證、收款人收款憑證,可在稅前扣除。(TPSZSMART按:@所有人 呵呵!這種才是不需要發(fā)票的啊!)

4.問:企業(yè)支付的違約金稅前扣除應(yīng)提供哪些證明材料?

答:違約金是合同一方當事人不履行合同或者履行合同不符合約定時,由違約的一方對另一方當事人支付的用于賠償損失的金額。屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑發(fā)票、當事雙方簽訂的合同協(xié)議在稅前扣除;不屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑當事雙方簽訂的合同協(xié)議、支付憑證(即銀行劃款憑證或生效的法律文書)、收款方開具的收款憑證在稅前扣除。

5.問:融資租賃方式取得的資產(chǎn)稅前扣除應(yīng)提供哪些材料?

答:企業(yè)開展融資租賃業(yè)務(wù),租賃期間無法取得全額發(fā)票,承租方在取得融資租賃資產(chǎn)時,以融資租賃協(xié)議中約定的總的支付金額和相關(guān)稅費作為計稅基礎(chǔ),憑融資租賃協(xié)議,按照稅法有關(guān)規(guī)定計提的折舊,允許在稅前扣除。

6.問:實行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)資金拆借利息能否在稅前扣除?

答:依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)對統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的規(guī)定:企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅;統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息,高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,應(yīng)全額繳納增值稅。因此,對實行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)集團,利息支付方向統(tǒng)借方支付的利息支出,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(2011年第34號)第一條的規(guī)定,憑發(fā)票在稅前扣除憑證。

7.問:企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費如何進行扣除?

答:國家稅務(wù)總局公告〔2012〕第15號第五條規(guī)定企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額的60%計入開辦費。業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%在開辦費結(jié)轉(zhuǎn)攤銷年度,按國稅函[2009]98號第九條關(guān)于籌辦費的處理規(guī)定,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除,也可以按照稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理,一經(jīng)選定,不得改變。

8.問:企業(yè)籌辦期發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費如何進行扣除?

答:國家稅務(wù)總局公告〔2012〕第15號第五條規(guī)定企業(yè)籌辦期發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費按實際發(fā)生額計入開辦費。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在開辦費結(jié)轉(zhuǎn)攤銷年度,按國稅函[2009]98號第九條關(guān)于籌辦費的處理規(guī)定,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除,也可以按照稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理,一經(jīng)選定,不得改變。

9.問:固定資產(chǎn)投入使用后未全額取得發(fā)票折舊能夠稅前扣除嗎?

答:固定資產(chǎn)投入使用后,由于尚未辦理竣工決算未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ),并自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;在12個月內(nèi)取得發(fā)票的,按發(fā)票金額調(diào)整原來的計稅基礎(chǔ),補提的折舊應(yīng)相應(yīng)調(diào)整所屬年度的應(yīng)納稅所得額。12個月以后取得發(fā)票的,發(fā)票金額高于合同金額的差額部分,計算的折舊額不得在稅前扣除,發(fā)票金額高于合同金額的差額待資產(chǎn)實際處置時允許在稅前扣除。

10.問:股東投資未到位發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓,其股權(quán)投資初始投資成本如何確定?

答:企業(yè)進行長期股權(quán)投資,在投資未到位前發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓,其投資成本按照實際出資額確定。

11.問:用農(nóng)產(chǎn)品進項稅金核定扣除方法繳納增值稅的企業(yè),按投入產(chǎn)出法計算的成本與企業(yè)賬務(wù)成本不一致時,企業(yè)所得稅成本按哪種方式扣除?

答:用農(nóng)產(chǎn)品進項稅金核定扣除方法繳納增值稅的企業(yè),按投入產(chǎn)出法計算的成本與企業(yè)賬務(wù)成本不一致時,按企業(yè)實際發(fā)生的(賬務(wù))成本稅前扣除。

12.問:企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費、交通補貼如何稅前扣除?

答:企業(yè)為職工提供的通訊、交通待遇,已經(jīng)實行貨幣化改革的,按月按標準發(fā)放或支付的通訊、交通補貼,應(yīng)納入職工工資總額準予扣除,不再納入職工福利費管理;尚未實行貨幣化改革的,企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費管理。

13.問:企業(yè)為職工發(fā)放的取暖費、防暑降溫費如何稅前扣除?

答:企業(yè)發(fā)放的冬季取暖補貼、集中供熱采暖補助費、防暑降溫費,在職工福利費中列支。按職務(wù)或職稱發(fā)放的集中供熱采暖補貼應(yīng)納入職工工資總額,準予扣除。

14.問:企業(yè)為職工提供住宿發(fā)生的租金可否稅前扣除?

答:職工福利費包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的租金憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費中列支;企業(yè)為職工報銷個人租房費,可憑出租方開具的發(fā)票(發(fā)票抬頭可為企業(yè)職工個人)在職工福利費中列支。

15.問:企業(yè)租賃交通工具發(fā)生的費用如何稅前扣除?

答:(1)企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要,租入其他企業(yè)或具有營運資質(zhì)的個人的交通運輸工具(含班車),發(fā)生的租賃費及與其相關(guān)的費用,按照合同(協(xié)議)約定,憑租賃合同(協(xié)議)及合法憑證,準予扣除。

(2)企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要,向具有營運資質(zhì)以外的個人租入交通運輸工具(含班車),發(fā)生的租賃費,憑租賃合同(協(xié)議)及合法憑證,準予扣除,租賃費以外的其他各項費用不得稅前扣除。

16.問:企業(yè)發(fā)生的裝修費支出如何稅前扣除?

答:企業(yè)對房屋、建筑物進行裝修發(fā)生的支出,應(yīng)作為長期待攤費用,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年。若實際使用年限少于3年的,依據(jù)相關(guān)憑證,將剩余尚未攤銷的裝修費余額在停止使用當年一次性扣除。

17.問:企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項稅費返還的手續(xù)費是否繳納企業(yè)所得稅?

答:企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項稅費返還的手續(xù)費,應(yīng)并入收到所退手續(xù)費當年的應(yīng)納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅。

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