1.問:企業(yè)與職工解除勞動(dòng)合同支付的一次性補(bǔ)償金如何稅前扣除?

答:企業(yè)與受雇人員解除勞動(dòng)合同,支付給職工的一次性補(bǔ)償金,在不超過天津市政府相關(guān)部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分,可以在稅前扣除。

2.問:企業(yè)差旅費(fèi)支出如何稅前扣除?

答:納稅人可根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況,自行制定本企業(yè)的差旅費(fèi)報(bào)銷制度留存企業(yè)備查。其發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的、合理的差旅費(fèi)支出允許在稅前扣除。

納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi),應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的有效憑證和相關(guān)證明材料,否則,不得在稅前扣除。差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、工作任務(wù)、支付憑證等。

3.問:企業(yè)發(fā)生工傷、意外傷害等支付的一次性補(bǔ)償如何在稅前扣除?

答:企業(yè)員工發(fā)生工傷、意外傷害等事故,由企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式向其支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償,憑生效的法律文書和銀行劃款憑證、收款人收款憑證,可在稅前扣除。(TPSZSMART按:@所有人 呵呵!這種才是不需要發(fā)票的啊!)

4.問:企業(yè)支付的違約金稅前扣除應(yīng)提供哪些證明材料?

答:違約金是合同一方當(dāng)事人不履行合同或者履行合同不符合約定時(shí),由違約的一方對另一方當(dāng)事人支付的用于賠償損失的金額。屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑發(fā)票、當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議在稅前扣除;不屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議、支付憑證(即銀行劃款憑證或生效的法律文書)、收款方開具的收款憑證在稅前扣除。

5.問:融資租賃方式取得的資產(chǎn)稅前扣除應(yīng)提供哪些材料?

答:企業(yè)開展融資租賃業(yè)務(wù),租賃期間無法取得全額發(fā)票,承租方在取得融資租賃資產(chǎn)時(shí),以融資租賃協(xié)議中約定的總的支付金額和相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ),憑融資租賃協(xié)議,按照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)提的折舊,允許在稅前扣除。

6.問:實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)資金拆借利息能否在稅前扣除?

答:依據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號)對統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的規(guī)定:企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅;統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息,高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,應(yīng)全額繳納增值稅。因此,對實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)集團(tuán),利息支付方向統(tǒng)借方支付的利息支出,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(2011年第34號)第一條的規(guī)定,憑發(fā)票在稅前扣除憑證。

7.問:企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何進(jìn)行扣除?

答:國家稅務(wù)總局公告〔2012〕第15號第五條規(guī)定企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入開辦費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%在開辦費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)攤銷年度,按國稅函[2009]98號第九條關(guān)于籌辦費(fèi)的處理規(guī)定,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理,一經(jīng)選定,不得改變。

8.問:企業(yè)籌辦期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何進(jìn)行扣除?

答:國家稅務(wù)總局公告〔2012〕第15號第五條規(guī)定企業(yè)籌辦期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入開辦費(fèi)。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在開辦費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)攤銷年度,按國稅函[2009]98號第九條關(guān)于籌辦費(fèi)的處理規(guī)定,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理,一經(jīng)選定,不得改變。

9.問:固定資產(chǎn)投入使用后未全額取得發(fā)票折舊能夠稅前扣除嗎?

答:固定資產(chǎn)投入使用后,由于尚未辦理竣工決算未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ),并自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;在12個(gè)月內(nèi)取得發(fā)票的,按發(fā)票金額調(diào)整原來的計(jì)稅基礎(chǔ),補(bǔ)提的折舊應(yīng)相應(yīng)調(diào)整所屬年度的應(yīng)納稅所得額。12個(gè)月以后取得發(fā)票的,發(fā)票金額高于合同金額的差額部分,計(jì)算的折舊額不得在稅前扣除,發(fā)票金額高于合同金額的差額待資產(chǎn)實(shí)際處置時(shí)允許在稅前扣除。

10.問:股東投資未到位發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓,其股權(quán)投資初始投資成本如何確定?

答:企業(yè)進(jìn)行長期股權(quán)投資,在投資未到位前發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓,其投資成本按照實(shí)際出資額確定。

11.問:用農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅金核定扣除方法繳納增值稅的企業(yè),按投入產(chǎn)出法計(jì)算的成本與企業(yè)賬務(wù)成本不一致時(shí),企業(yè)所得稅成本按哪種方式扣除?

答:用農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅金核定扣除方法繳納增值稅的企業(yè),按投入產(chǎn)出法計(jì)算的成本與企業(yè)賬務(wù)成本不一致時(shí),按企業(yè)實(shí)際發(fā)生的(賬務(wù))成本稅前扣除。

12.問:企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費(fèi)、交通補(bǔ)貼如何稅前扣除?

答:企業(yè)為職工提供的通訊、交通待遇,已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的,按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的通訊、交通補(bǔ)貼,應(yīng)納入職工工資總額準(zhǔn)予扣除,不再納入職工福利費(fèi)管理;尚未實(shí)行貨幣化改革的,企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理。

13.問:企業(yè)為職工發(fā)放的取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)如何稅前扣除?

答:企業(yè)發(fā)放的冬季取暖補(bǔ)貼、集中供熱采暖補(bǔ)助費(fèi)、防暑降溫費(fèi),在職工福利費(fèi)中列支。按職務(wù)或職稱發(fā)放的集中供熱采暖補(bǔ)貼應(yīng)納入職工工資總額,準(zhǔn)予扣除。

14.問:企業(yè)為職工提供住宿發(fā)生的租金可否稅前扣除?

答:職工福利費(fèi)包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的租金憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費(fèi)中列支;企業(yè)為職工報(bào)銷個(gè)人租房費(fèi),可憑出租方開具的發(fā)票(發(fā)票抬頭可為企業(yè)職工個(gè)人)在職工福利費(fèi)中列支。

15.問:企業(yè)租賃交通工具發(fā)生的費(fèi)用如何稅前扣除?

答:(1)企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要,租入其他企業(yè)或具有營運(yùn)資質(zhì)的個(gè)人的交通運(yùn)輸工具(含班車),發(fā)生的租賃費(fèi)及與其相關(guān)的費(fèi)用,按照合同(協(xié)議)約定,憑租賃合同(協(xié)議)及合法憑證,準(zhǔn)予扣除。

(2)企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要,向具有營運(yùn)資質(zhì)以外的個(gè)人租入交通運(yùn)輸工具(含班車),發(fā)生的租賃費(fèi),憑租賃合同(協(xié)議)及合法憑證,準(zhǔn)予扣除,租賃費(fèi)以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用不得稅前扣除。

16.問:企業(yè)發(fā)生的裝修費(fèi)支出如何稅前扣除?

答:企業(yè)對房屋、建筑物進(jìn)行裝修發(fā)生的支出,應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年。若實(shí)際使用年限少于3年的,依據(jù)相關(guān)憑證,將剩余尚未攤銷的裝修費(fèi)余額在停止使用當(dāng)年一次性扣除。

17.問:企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)是否繳納企業(yè)所得稅?

答:企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi),應(yīng)并入收到所退手續(xù)費(fèi)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅。

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