增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具、使用容易操作失誤的幾個(gè)環(huán)節(jié)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展鑒證咨詢(xún)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第4號(hào)),符合條件的鑒證咨詢(xún)業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票啦!真是大大方便了納稅人呢!

不過(guò),增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具和使用,與其他發(fā)票有著較大的差別,自開(kāi)專(zhuān)票的小規(guī)模納稅人一定要注意。今天,給大家梳理了增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具和使用上容易操作失誤的幾個(gè)環(huán)節(jié),大家看看吧。

發(fā)票開(kāi)具

(一)準(zhǔn)確選擇征收率

目前小規(guī)模納稅人的征收率有3%和5%,在開(kāi)具發(fā)票時(shí)一定要根據(jù)具體的業(yè)務(wù)內(nèi)容準(zhǔn)確選擇征收率。

咨詢(xún)業(yè)的小規(guī)模納稅人,發(fā)生鑒證服務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)、銷(xiāo)售貨物,征收率都是3%;如有發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)(高速公路收費(fèi)項(xiàng)目除外),征收率為5%。  

我們?cè)趯?shí)務(wù)中會(huì)發(fā)現(xiàn)有自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人開(kāi)票時(shí)誤選擇了17%或6%的稅率,后續(xù)處理十分麻煩,各位一定要注意嘍。

發(fā)票作廢或沖紅

增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢或沖紅,其主要區(qū)別在于,發(fā)票作廢只能在發(fā)票開(kāi)具的當(dāng)月進(jìn)行,如果當(dāng)月因其他原因進(jìn)行過(guò)開(kāi)票系統(tǒng)的抄報(bào)稅操作,已開(kāi)具的發(fā)票也無(wú)法作廢。

(一)發(fā)票作廢  

在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢。

(二)發(fā)票沖紅  

增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后,如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件,或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓,可以開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的操作流程和其他發(fā)票差異較大,在這里和大家重點(diǎn)講解一下。

第一步

銷(xiāo)貨方或購(gòu)貨方在增值稅開(kāi)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(簡(jiǎn)稱(chēng)信息表)。

《信息表》具體由誰(shuí)在開(kāi)票系統(tǒng)中上傳開(kāi)具呢?這個(gè)要分情況討論的。  

專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方或者購(gòu)買(mǎi)方拒收的,或購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并退回發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)的,銷(xiāo)售方在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《信息表》。

專(zhuān)用發(fā)票已交付購(gòu)買(mǎi)方,且購(gòu)買(mǎi)方已認(rèn)證抵扣或未認(rèn)證無(wú)法退回發(fā)票的,購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《信息表》。

第二步

系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

第三步

銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票,在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

目前納稅人使用的增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中,可以實(shí)現(xiàn)上面的全部操作,納稅人一般不用到實(shí)體辦稅服務(wù)廳辦理。

發(fā)票丟失

增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后,在發(fā)票郵寄等過(guò)程中可能發(fā)生丟失的情況,對(duì)購(gòu)貨方的認(rèn)證抵扣帶來(lái)影響。可以根據(jù)下面的不同情況分別操作。

1.丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),丟失前已認(rèn)證相符的,購(gòu)買(mǎi)方可憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(簡(jiǎn)稱(chēng)《證明單》),作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

2.丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),丟失前未認(rèn)證的,購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證相符的可憑專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

3.丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián),丟失前已認(rèn)證相符的,可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

4.丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián),丟失前未認(rèn)證的,可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證,專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

5.丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

特別提示

《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》由銷(xiāo)貨方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具,辦理時(shí)需報(bào)送已丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)原件及復(fù)印件。

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