年關(guān)將近，大家辛苦一年終于盼到了發(fā)年終獎(jiǎng)的時(shí)刻，你的年終獎(jiǎng)所需繳納的個(gè)人所得稅是不是令你心痛的一筆支出呢?中國(guó)的個(gè)人所得稅是什么時(shí)候開(kāi)征的?經(jīng)歷了幾次調(diào)整?年終獎(jiǎng)又該如何納稅，什么是個(gè)人所得稅？

個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。在有些國(guó)家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對(duì)經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。

個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象

中國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，即在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。

個(gè)人所得稅的征稅范圍

工資、薪金所得(包括獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、分紅等)，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得(800元的起征點(diǎn)是“筆桿子”們的痛)，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得(比如中獎(jiǎng))，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅其他所得(例如個(gè)人取得部分單位和部門(mén)在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門(mén)的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。)

總的來(lái)說(shuō)，中國(guó)的個(gè)人所得稅征稅范圍還是“相當(dāng)全面”，幾乎“不留死角”的。

這里主要討論的是與薪資有關(guān)的部分

中國(guó)個(gè)人所得稅何時(shí)開(kāi)征?幾經(jīng)變化中國(guó)在中華民國(guó)時(shí)期，曾開(kāi)征薪給報(bào)酬所得稅、證券存款利息所得稅。1950年7月，政務(wù)院公布的《稅政實(shí)施要?jiǎng)t》中，就曾列舉有對(duì)個(gè)人所得課稅的稅種，當(dāng)時(shí)定名為“薪給報(bào)酬所得稅”。但由于我國(guó)生產(chǎn)力和人均收入水平低，實(shí)行低工資制，雖然設(shè)立了稅種，卻一直沒(méi)有開(kāi)征。

1980年9月，個(gè)人所得稅法正式頒布，該法的征稅對(duì)象包括中國(guó)公民和中國(guó)境內(nèi)的外籍人員，但由于規(guī)定的免征額較高(每月或每次800元)，而國(guó)內(nèi)居民工資收入普遍很低，因此絕大多數(shù)國(guó)內(nèi)居民不在征稅范圍之內(nèi)。

為了有效調(diào)節(jié)社會(huì)成員收入水平的差距，1986年1月，國(guó)務(wù)院發(fā)布了城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶(hù)所得稅暫行條例，同年9月頒布了個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例，上述規(guī)定僅適用于本國(guó)居民。

1994年我國(guó)頒布實(shí)施了新的個(gè)人所得稅法，初步建立起內(nèi)外統(tǒng)一的個(gè)人所得稅制度。

其后，個(gè)人所得稅有了進(jìn)行了幾次重大調(diào)整，其中涉及個(gè)人所得稅免征額調(diào)整的有：

2005年9月27日，中國(guó)個(gè)人所得稅“起征點(diǎn)”(即工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn))立法聽(tīng)證會(huì)舉行，這是立法法規(guī)定立法聽(tīng)證制度以來(lái)全國(guó)人大常委會(huì)立法中舉行的第一次聽(tīng)證會(huì)。

2005年10月27日，十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十八次會(huì)議表決通過(guò)，自2006年1月1日起，個(gè)人所得稅免征額由800元調(diào)至1600元;同時(shí)高收入者實(shí)行自行申報(bào)納稅。

2007年12月29日，十屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議表決通過(guò)，自2008年3月1日起，個(gè)人所得稅免征額將由1600元提高到2000元。

2011年6月30日，十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議表決通過(guò)，自2011年9月1日起，個(gè)人所得稅免征額將從現(xiàn)行的2000元提高到3500元。調(diào)整后，工薪所得稅率由9級(jí)調(diào)為7級(jí)，取消15%和40%兩檔稅率，最低檔稅率由5%降為3%。據(jù)有關(guān)部門(mén)測(cè)算，調(diào)整后，納稅人數(shù)由原先的約8400萬(wàn)人減至約2400萬(wàn)人。

從開(kāi)征個(gè)稅至今，三十多年過(guò)去了，中國(guó)的實(shí)際GDP與1981年相比翻了數(shù)十倍(資料顯示，2010年中國(guó)名義GDP約為1981年的80倍，實(shí)際GDP約為1981年的20倍，CPI約為1981年的五倍。)，而免征額僅僅由800元上升到3500元，與“十二五”規(guī)劃中的“居民收入增長(zhǎng)不低于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)增長(zhǎng)預(yù)期”的提法相悖。

注：“起征點(diǎn)”與“免征額”的區(qū)別：小編來(lái)“舉個(gè)栗(例)子”：比如3500元是“免征額”，你的工資為3501元，3500元就免了，以超出的1元錢(qián)為基數(shù)繳稅(即現(xiàn)行制度);如果3500元是“起征點(diǎn)”，你的工資為3501元，需要以3501元為基數(shù)繳稅。

個(gè)人所得稅免征額如何確定?

根據(jù)官方解釋?zhuān)罱淮握{(diào)整中(2011年)，免征額是根據(jù)“城鎮(zhèn)居民消費(fèi)性支出”指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算，認(rèn)為2010年城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)月消費(fèi)支出約為2167元，從而將免征額定為3000元，后在最終表決時(shí)提高至3500元。

而實(shí)際上，但在財(cái)政部的依據(jù)數(shù)據(jù)中，城鎮(zhèn)居民居住支出不包括購(gòu)建房支出和自有住房虛擬租金，也就是說(shuō)在目前高昂的房?jī)r(jià)下，買(mǎi)房費(fèi)用包括每月為此所承擔(dān)的利息等龐大的支出，沒(méi)有統(tǒng)計(jì)進(jìn)個(gè)稅免征額中。

個(gè)稅起征點(diǎn)提高到3500元迄今已實(shí)行兩年有余，北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授王大樹(shù)等多位財(cái)稅專(zhuān)家此前在某財(cái)經(jīng)沙龍上表示，個(gè)人所得稅已經(jīng)成為“工薪階層稅”，建議改按家庭征稅，以降低工薪階層的稅負(fù)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)高收入人群的監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)真正的稅負(fù)公平。

年終獎(jiǎng)如何納稅?

需要分?jǐn)?2個(gè)月后再定稅率，如何分?jǐn)偰?

年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的繳納，與個(gè)人月工資收入是否達(dá)到個(gè)稅免征額3500元(指已按國(guó)家規(guī)定扣除了單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金后的金額)有直接關(guān)系。

月收入不足3500元的職工，需要將工資與全年一次性獎(jiǎng)金相加后，減去3500元，得出的數(shù)額，再除以12個(gè)月，找出對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù)，得出需要繳納的稅款額。其年終獎(jiǎng)個(gè)稅金額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

例如：小明的年終獎(jiǎng)金為12000元，當(dāng)月工資為3000元，則12000-(3500-3000)=11500，以11500除以12計(jì)算出小明當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金為958.33元，根據(jù)稅務(wù)部門(mén)公布的工資、薪金所得稅率對(duì)照表，958.33元對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：11500×3%=345(元)。當(dāng)月工資、薪金所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不再繳納個(gè)人所得稅。小明當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅345元。

月收入超過(guò)3500元的職工，其年終獎(jiǎng)個(gè)稅金額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。

例如：小強(qiáng)的年終獎(jiǎng)金為12000元，假如他當(dāng)月工資為4000元，則以12000除以12，得出小強(qiáng)當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金為1000元，對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：12000×3%=360(元)，當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(4000-3500)×3%=15(元)，小強(qiáng)當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=360+15=375(元)。

好了，個(gè)稅的事情說(shuō)得差不多了，接著說(shuō)開(kāi)頭讓小編抑郁的那件事，事情是這樣的：小編聽(tīng)說(shuō)如果年終獎(jiǎng)在1.8萬(wàn)、5.4萬(wàn)、10.8萬(wàn)、42萬(wàn)、66萬(wàn)和96萬(wàn)這幾個(gè)臨界點(diǎn)上，會(huì)出現(xiàn)年終獎(jiǎng)多發(fā)1元甚至1分錢(qián)，稅后收入反而減少的情況，最極端的是多給1元收入減少8萬(wàn)多元。比如：發(fā)18001元比18000元多納稅1155.1元;發(fā)960001元比960000元多納88000.45元。所以，各位網(wǎng)友，請(qǐng)?zhí)嵝涯銈兊睦习澹诎l(fā)年終獎(jiǎng)時(shí)，要避開(kāi)這些雷區(qū)。

責(zé)任編輯：冰凌