序：近日梳理AEO認證準備中，企業(yè)實際有一定難度的問題及海關認證中存在一定差異的爭議條款，對此就部分條款進行分析。也歡迎各位會員就大家實際認證或準備中的話題一同探討。（leo@sz-enuo.com，個人微信號leoyinuo）。

認證條款：對于高級認證條款1“內(nèi)部組織架構(gòu)”中“內(nèi)部監(jiān)督部門”設置要求條款：“（1）進出口業(yè)務、財務、內(nèi)部監(jiān)督等部門職責分工明確”。

一、淺析：此考核項作為高級認證中的一項，一般認證中未列入。此條與原AA類的關務、財務、內(nèi)部監(jiān)督等部門崗位相互分離且監(jiān)督制約的要求相一致。其本身對于內(nèi)部監(jiān)督部門并未具體定義是否為獨立部門，還是分散在不同職能部門，或是專門的臨時“委員會”，存在一定的靈活性。但對于該條目前部分海關的認證老師認為企業(yè)應當建立專門的內(nèi)部監(jiān)督部門，監(jiān)督公司的財務、進出口、采購、質(zhì)量等相關運營活動。企業(yè)申請高級認證，公司內(nèi)部未建立這樣的綜合監(jiān)督部門，造成扣分事項。對此確認給部分企業(yè)帶來一定的困難和疑惑。

二、企業(yè)目前的主要存在兩種管理類型：

1）對于歐美企業(yè)、日韓企業(yè)，往往不設置單獨的內(nèi)部監(jiān)督部門，而內(nèi)部監(jiān)督的職能是分散的，多數(shù)是垂直監(jiān)督管理的。也即，往往是質(zhì)量部設置ISO體系管理人員負責對于質(zhì)量體系相關內(nèi)容進行內(nèi)部監(jiān)督、總部財務部門或者公司專門設置SOX審計部門負責對財務的審核和監(jiān)督、采購部門往往也是垂直總部進行監(jiān)督、進出口部門的活動較大規(guī)模的公司都是設置區(qū)域貿(mào)易合規(guī)總部負責監(jiān)督或缺少監(jiān)督。

2）一般僅對于較大型的臺資企業(yè)或民營上司公司，內(nèi)部會設置“內(nèi)部稽核部門”，負責對公司的相關業(yè)務（財務、生產(chǎn)運營、采購等）進行內(nèi)部統(tǒng)一監(jiān)督，一般也是缺少對進出口活動的監(jiān)督。

三、企業(yè)認證準備

依據(jù)海關的要求，對于第二種組織結(jié)構(gòu)，在內(nèi)部監(jiān)督部門的現(xiàn)有監(jiān)督職責中增加對于進出口業(yè)務活動的監(jiān)督，則基本上涵蓋海關所定義的監(jiān)督范圍，也即符合海關對于內(nèi)部監(jiān)督部門的認證要求。但也有較多公司僅在總部設置了，而工廠無獨立的內(nèi)部稽核部門也無人員。

但對于第一種組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)將面臨的現(xiàn)實的難題，企業(yè)一般不會因AEO認證要求，而設置一個“專門的內(nèi)部監(jiān)督部門和專職人員進行統(tǒng)一監(jiān)督”，對組織結(jié)構(gòu)形式進行較大變動，且設置了專門的部門，人員業(yè)務背景問題也未必起到整體的監(jiān)督功能。故從實際意義出發(fā)，可能最大限度的是組建一個虛擬組織對特定原有未監(jiān)督的業(yè)務（進出口活動、貿(mào)易安全活動）進行監(jiān)督補位。那么如果面對部分認證老師，此狀況依舊會被開部分符合進行扣分或要求整改。

四、觀點

而我們從整改AEO認證體系的目的出發(fā)，需要設置內(nèi)部監(jiān)督主要是為了保障整個AEO體系的有效運行，對于相關活動的執(zhí)行能夠監(jiān)督和制約，那么其核心依舊是對于涉及整個進出口活動（進出口業(yè)務、財務記錄）的執(zhí)行有效性和真實性進行監(jiān)督，以及對于供應鏈安全的執(zhí)行有效性進行監(jiān)督。故我們不應片面將其擴大到一個獨立部門能夠包攬公司所有業(yè)務的監(jiān)督，各類監(jiān)督分散在各個專業(yè)職能監(jiān)督部門往往更加有效。

在此目的下，依據(jù)不同企業(yè)狀況，能夠達到如下三類狀況，從一諾咨詢的觀點來看，都應該視為滿足認證要求。

1）設置了專門的獨立的內(nèi)部監(jiān)督部門，其監(jiān)督范圍涵蓋公司運營、財務、采購、物流、質(zhì)量、進出口、供應鏈安全方面的監(jiān)督職責，并實施相應的有效的監(jiān)督活動，那么視為達標的；

2）未設置專門的內(nèi)部監(jiān)督部門，財務監(jiān)督依據(jù)既有總部監(jiān)督模式，而是擴增質(zhì)量體系監(jiān)督范圍，增加對進出口活動的監(jiān)督和供應鏈安全方面監(jiān)督，并且執(zhí)行有效，則也應視為達標。

3）未設置專門的內(nèi)部監(jiān)督部門，但公司質(zhì)量體系與財務管理依據(jù)既有模式由專門的體系人員和公司總部財務部門進行監(jiān)督。在此狀況下，公司另設置了專門的“AEO內(nèi)部監(jiān)督委員會”對進出口活動、供應鏈安全進行內(nèi)部監(jiān)督，明確了內(nèi)部監(jiān)督崗位負責人及驗證其監(jiān)督執(zhí)行有效，那么也應該視為達標。

五、建議

為避免企業(yè)和認證老師對“專門部門”的誤解，從認證條目上，若能修改為“（1）進出口業(yè)務、財務、安全等部門分工明確，內(nèi)部監(jiān)督組織職責明確、執(zhí)行有效”,則對企業(yè)更加容易執(zhí)行。而這其中安全部門個人認為也非常重要，可以增加到要求之中。

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